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多选题在与治理层沟通时，针对注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法恰当的有（）。A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序B注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项D注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

题目
多选题
在与治理层沟通时，针对注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法恰当的有（）。
A

注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

B

注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

C

注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项

D

注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

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第1题：

癸注册会计师负责审计K公司2009年度财务报表，遇到以下关于审计沟通的问题，请代为作出正确的判断。

注册会计师应当就与财务报表审计相关，且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。注册会计师与治理层沟通的主要目的包括( )。

A．就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解

B．及时向治理层告知审计中发现的与管理层责任相关的事项

C．及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

D．共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息


正确答案：ACD
解析：注册会计师与治理层沟通的主要目的是：(1)就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解；(2)及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项；(3)共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。

第2题：

下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法中，正确的有（ ）。

A.注册会计师应当将审计准则中要求的注册会计师的独立性以书面形式与治理层沟通
B.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行
C.注册会计师应当及时将审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷向治理层进行口头汇报
D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任

答案：A,B,D
解析：
选项C，值得关注的内部控制缺陷应当以书面形式与治理层沟通。

第3题：

在注册会计师与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时,下列事项中,应当包括的有()。

A、注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见

B、财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

C、治理层应当向注册会计师通报治理层知晓的内部控制重大缺陷

D、治理层应当向注册会计师通报治理层知晓的重大舞弊行为


答案：AB

第4题：

在与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时，下列注册会计师的做法错误的是（）。

  • A、就注册会计师与财务报表审计的相关责任与治理层沟通
  • B、承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
  • C、和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
  • D、通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

正确答案:B

第5题：

共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有()。
A:A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
B:A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
C:A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
D:A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

答案：A,C,D
解析：
本题考核的是注册会计师“与治理层沟通”的对象。选项C错误，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员讨论有关事项，并不是绝对禁止的；选项D错误，注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层沟通进行讨论，除非该事项不适合与管理层讨论，选项D的说法过于绝对，并不是先要必须与管理层沟通的。
本题考核的是“与治理层沟通”时注册会计师的责任。选项B错误，注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。
本题考核的是注册会计师“与治理层沟通”的内容。选项A注册会计师可以与治理层讨论其总体审计策略，获得其支持，但是不应该讨论其具体审计计划，否则会丧失掉审计程序的效果，所以错误；选项B注册会计师可以与治理层讨论重要性的概念，但是不应该讨论重要性的具体底线和金额，所以错误。
本题考核的是注册会计师确定“与治理层沟通”的时间。对于注册会计师注意到的内部控制设计和运行中的重大缺陷，应尽快与管理层或治理层沟通。所以选项C错误。

第6题：

注册会计师与治理层沟通的主要目的是( )。

A、了解财务报表是否存在特别风险

B、了解注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任

C、及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

D、共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息


参考答案：BCD

第7题：

在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列说法中错误的是（　）。

A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
C.注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中
D.审计准则并不要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项

答案：B
解析：
注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。

第8题：

在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有( )。

A．A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

B．A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

C．A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

D．A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序


正确答案：ACD
解析：本题考查的是对注册会计师与治理层沟通的责任的理解。选项B不正确，注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报告发表审计意见，其对财务报告的审计并不能减轻管理层和治理层的责任。

第9题：

在与治理层沟通时，注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（ ）。

A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

答案：A,C,D
解析：
选项B错误，注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。

第10题：

注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括（）

  • A、注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见
  • B、计划的审计范围和时间安排的总体情况
  • C、已向治理层提出未得到妥善解决的重大问题
  • D、财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

正确答案:A,D

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