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单选题审计项目组成员与公众利益实体的审计客户董事之间是主要近亲属关系，以下防范措施中，最恰当的是（）。A 将该审计项目组成员调离审计项目组，否则会计师事务所应当终止该项审计业务B 将该审计项目组成员调离审计项目组，否则会计师事务所应当安排关键审计合伙人复核该审计项目组成员的工作C 将该审计项目组成员调离审计项目组，否则会计师事务所应当向审计客户提出暂停该主要近亲属的工作D 将该审计项目组成员调离审计项目组，否则会计师事务所应当与审计客户治理层讨论暂停该主要近亲属的工作

题目
单选题
审计项目组成员与公众利益实体的审计客户董事之间是主要近亲属关系，以下防范措施中，最恰当的是（）。
A

将该审计项目组成员调离审计项目组，否则会计师事务所应当终止该项审计业务

B

将该审计项目组成员调离审计项目组，否则会计师事务所应当安排关键审计合伙人复核该审计项目组成员的工作

C

将该审计项目组成员调离审计项目组，否则会计师事务所应当向审计客户提出暂停该主要近亲属的工作

D

将该审计项目组成员调离审计项目组，否则会计师事务所应当与审计客户治理层讨论暂停该主要近亲属的工作

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第1题：

下列情况中，将产生重大的自身利益不利影响、以至于没有任何防范措施可以将这种不利影响降低至可接受水平的有（　）。

A.审计项目组成员的主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有重大间接经济利益，该审计客户对于该实体重要
B.如果项目合伙人所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益
C.会计师事务所的前任合伙人加入了审计客户，担任审计客户董事，由于会计师事务所股权更替，该合伙人与事务所无实质性联系
D.会计师事务所合伙人兼任审计客户的独立董事

答案：A,B,D
解析：
选项C，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。

第2题：

如果注册会计师与审计客户被审计单位之间存在下列（）情况，可能不会对独立性产生不利影响。

  • A、审计项目组成员或其近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款或由其提供担保
  • B、事务所向审计客户提供贷款或为其提供担保
  • C、在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工
  • D、执行公众利益实体审计业务的审计项目经理任职时间超过五年

正确答案:A,D

第3题：

下列经济利益中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施的情形有（　　）。

A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
C.项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属和审计客户同时在某一实体拥有经济利益，经济利益重大，并且审计客户能够对该实体施加重大影响

答案：A,C,D
解析：
选项B，还应当满足一个条件：“审计客户对该实体重要”。当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

第4题：

多选题
以下情形中属于自我评价导致不利影响的有（　）。
A

鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员

B

审计项目组成员与审计客户的董事存在主要近亲属关系

C

审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人

D

鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响


正确答案： A,C
解析： 选项A和D属于自我评价导致不利影响的情形;选项8和C属于密切关系导致不利影响的情形。故选AD。

第5题：

如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，下列的处理正确的是（）。

  • A、将审计项目组成员的利益马上处理
  • B、将审计项目组成员调离项目组
  • C、请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果
  • D、没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平

正确答案:D

第6题：

与审计项目组成员存在密切私人关系的人员在被审计单位拥有经济利益，则应采取的防范措施有（　）。

A、将存在密切私人关系的审计项目组成员调离审计项目组
B、不允许该审计项目组成员参与有关审计业务的任何重大决策
C、由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作
D、让该项目组成员与存在密切关系的人员断绝关系

答案：A,B,C
解析：
防范措施主要包括：①将存在密切私人关系的审计项目组成员调离审计项目组；②不允许该审计项目组成员参与有关审计业务的任何重大决策；③由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作。

第7题：

下列情形中属于产生自我评价影响的有（）。

  • A、审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员
  • B、审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系
  • C、审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人
  • D、审计项目负责人最近曾受雇于客户

正确答案:A,D

第8题：

针对商业关系，下列说法中正确的有（　　）。

A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重不利影响
B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属，在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益，则不会对独立性产生不利影响
C.会计师事务所按照正常的商业程序向审计客户购买商品，通常不会对独立性产生不利影响
D.如果会计师事务所向审计客户购买商品，且交易涉及的金额较大，可能因自身利益对独立性产生不利影响

答案：A,C,D
解析：
选项B错误，如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属，在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益，在同时满足下列条件时，这种商业关系不会对独立性产生不利影响：
（1）这种商业关系对于会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属以及审计客户均不重要；
（2）该经济利益对一个或几个投资者并不重大；
（3）该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体。

第9题：

多选题
下列（　　）情形中将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。
A

会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

B

当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

C

当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

D

为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益


正确答案： B,C
解析：
在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的情况包括：①会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；②当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；③当其他合伙人与执行审计业务的顼目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；④为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

第10题：

多选题
以下情形中属于密切关系导致不利影响的有（　　）。
A

鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员

B

审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人

C

会计师事务所推介审计客户的股份

D

审计项目组成员与审计客户的董事存在主要近亲属关系


正确答案： C,B
解析：
如果会员与客户或工作单位存在长期或亲密的关系，而过于倾向他们的利益，或认可他们的工作，将产生密切关系导致的不利影响，BD两项属于密切关系导致不利影响的情形；A项，属于自我评价导致不利影响的情形；C项，属于过度推介导致不利影响的情形。

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