CMS专题
问答题计算题：某卷烟厂为增值税一般纳税人。2月发生如下业务：月初外购一批烟丝，支付消费税税额100万元，领用月初外购烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。按60元/条的调拨价格（不含增值税）销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。（其他相关资料：甲类卷烟的消费税税率为56%加0.003元/支：乙类卷烟的消费税税率为36%加0.003元/支：卷烟每标准箱=250标准条，每标准条=200支。）计算该卷烟厂2月应缴纳的消费税。
题目
相似问题和答案
第1题：
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年9月生产经营情况如下：
（1）月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。
（2）本月用自产的烟丝委托某加工厂加工卷烟，成本为100万元，加工厂开具增值税专用发票上注明的加工费为5万元，加工完成后收回20箱（每标准箱250条。每条200支），当月未销售。
（3）本月生产领用外购已税烟丝400万元。
（4）自产卷烟1500箱，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。
（5）销售外购已税烟丝50万元，开具普通发票。
（6）外购机器设备一套，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元，货款已付并验收入库。
已知烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每支0.003元，比例税率为56%。
要求：
（1）计算卷烟厂9月准予扣除的进项税额。
（2）计算加工厂代收代缴的消费税
（3）计算卷烟厂9月应缴纳的增值税。
（4）计算卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税。
（5）计算卷烟厂9月应缴纳的消费税（不含委托加工环节代收代缴部分）。
（1）卷烟厂9月准予扣除的进项税额=204+5×17%+2.2=211.25（万元）
（2）委托加工环节组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税税率）=（100+5+20×250×200÷10000×0.003）÷（1-56%）=239.32（万元）；代收代缴的消费税=239.32×56%+20×250×200÷10000×0.003=134.32（万元）。
（3）卷烟厂9月应缴纳的增值税：销项税额=4563÷（1+17%）×17%+50÷（1+17%）×17%=670.26（万元）；应纳增值税=670.26-211.25=459.01（万元）。
（4）卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税=400×30%=120（万元）。
（5）卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563÷（1+17%）×56%+1500×250×200÷10000×0.003-120=2086.5（万元）。
第2题：
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年9月生产经营情况如下：
(1)月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额l200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。
(2)本月生产领用外购已税烟丝400万元。
(3)生产卷烟1500箱(标准箱，下同)，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。
(4)销售外购已税烟丝50万元，开具普通发票。
(提示：烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每标准箱150元，比例税率为45%)。
要求：
(1)计算卷烟厂9月准予扣除的进项税额；
(2)计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额；
(3)计算卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额；
(4)计算卷烟厂9月应缴纳的消费税。
(1)卷烟厂9月准予扣除的进项税额=204+60×7%=208．2(万元)
(2)计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额：
销项税额=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670．26(万元)
应纳税额=670．26—208．2=462．06(万元)
(3)卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额=400×30%=120(万元)
(4)卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563÷(1+17%)×45%+1500×0．015—120=1657．5(万元)
第3题：
某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A 牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟，2009年8月发生如下业务：
(1) 从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。
(2) 从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300 万元；进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。
(3) 以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A 牌卷烟。
(4) 本且销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；销售A牌卷烟400标准箱。
(5) 本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。
(6) 月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。
当月甲企业应代收代缴消费税( )万元。
A．45.61
B．51.42
C．56.57
D．57.55
第4题：
当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额＝60×30%＝18（万元）
第5题：
某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟，2009年8月发生如下业务：
1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票;向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。
2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元;从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元;进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。
3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。
4)本月销售雪茄烟取得不含税收入6.00万元，并收取品牌专卖费9.36万元;销售A牌卷烟400标准箱。
5)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。
6)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。根据上述资料，回答下列问题：
A、354.85
B、372.85
C、375.84
D、421.88
2.进口关税完税价格=300+12+38=350(万元);进口应缴纳关税=完税价格×关税税率=350×10%=35(万元);进口环节应缴纳的消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(350+35)÷(1-30%)×30%=165(万元);进口环节应缴纳的增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(350+35)÷(1-30%)×17%=93.5(万元);故当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计=35+165+93.5=293.5(万元)。
3.本月销项税=600×17%+9.36÷(1+17%)×17%+400×250×100÷10000×17%=273.36(万元);本月可抵扣的进项税=100×(1+10%)×(1+20%)×13%+8×7%+2.04+68+300×3%+350×(1+10%)÷(1-30%)×17%-20×17%=186.86(万元);当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税=273.36-186.86=86.5(万元)。
4.外购烟丝领用额=30+400+300+350×(1+10%)÷(1-30%)-50-20=1210(万元);当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250×100÷10000×56%+400×150÷10000-1210×30%=421.88(万元)。
第6题：
某烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟，2009年4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80％，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )万元。
A．6.8
B．9.6
C．12
D．40
解析：生产领用部分的买价=(本期期初库存烟丝买价+本期购进烟丝的买价-本期期末库存烟丝买价)=(2+8.5÷17％-12)=40(万元)
准予扣除的消费税=40×30％=12(万元)
第7题：
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年9月生产经营情况如下：
（1）月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。
（2）本月生产领用外购已税烟丝400万元。
（3）生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。
（4）销售外购已税烟丝50万元，开具普通发票。
（提示：烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每标准箱150元，比例税率为4%）。
要求：
（1）计算卷烟厂9月准予扣除的进项税额；
（2）计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额；
（3）计算卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额；
（4）计算卷烟厂9月应缴纳的消费税。
(1)卷烟厂9月准予扣除的进项税额＝204+60×7%＝208.2(万元)
(2)计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额：
销项税额=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(万元)
应纳税额=670.26—208.2=462.06(万元)
(3)卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额=400×30%=120(万元)
(4)卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563÷(1+17%)×45%+1500×0.015-120=1657.5(万元)
第8题：
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年生产经营情况如下。
（1）2011年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，取得专用发票通过税务机关的认证。
（2）1—5月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。
（3）6—12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。 （提示：烟丝消费税税率为30%） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算卷烟厂2011年应缴纳的增值税
（2）计算卷烟厂2011年应缴纳的消费税。
[解析]（1）计算卷烟厂2011年应缴纳的增值税
①销售额=4563÷（1+17%）+7500=11400（万元）
②销项税额=11400×17%=1938（万元）
③可抵扣的进项税额=204+60×7%=208.2（万元）
④应纳增值税=1938-208.2=1729.8（万元）
（2）计算卷烟厂2011年应缴纳的消费税
①可抵扣的生产领用的外购已税烟丝的消费税=（400+850）×30%=375（万元）
②判断卷烟适用的税率。
4563÷（1+17%）÷（1500×250）×10000=104（元），适用税率56%；
7500÷（3000×250）×10000=100 （元），适用税率56%。
应纳消费税=[4563÷（1+17%）+7500]×56%+（1500+3000）×0.015-375=6076.50（万元）
第9题：
（1）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税52万元；从某小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款300万元；进口一批烟丝，关税完税价格350万元、组成计税价格550万元，进口消费税165万元，进口烟丝的增值税71.5万元。
（2）2020年3月外购的烟丝管理不善发生霉烂，成本20万元。
（3）月初库存外购烟丝买价30万元；月末库存外购烟丝买价50万元。
1.计算当期准予扣除外购烟丝已纳消费税税款。
2.计算当期准予扣除的增值税的进项税额。
2.当期准予扣除的增值税的进项税额=52+300×3%+71.5-20×13%=129.9（万元）。
第10题：
其他相关资料：烟丝消费税税率为30%。
计算甲厂本月可抵扣外购烟丝已纳的消费税。
165×30%×80%＝39.6（万元）。