第1题:
长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司),有关资料如下:2007年1月1日,长江公司从大海公司购买一项商标权,由于长江公司资金周转比较紧张,经与大海公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项商标权总计1 500 000元,每年末付款500 000元,3年付清。假定银行同期贷款利率为6%,未确认融资费用采用实际利率法摊销。取得的商标权采用直线法按5年摊销。2011年1月5日,长江公司将上述专利权对外出售,实得款项281 000元存入银行。假定不考虑相关税费。按年摊销无形资产和确认利息费用,计提减值准备后无形资产的摊销年限不变。2007年12月31日、2008年12月31日、2009年12月31日和2010年12月31日该无形资产的可收回金额分别为1070 000元、780000元、530 000元和280 000元.
要求:
(1)编制长江公司2007年1月1日取得无形资产的会计分录。
(2)编制长江公司2007年12月31 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
(3)编制长江公司2008年12月31 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
(4)编制长江公司2009年12月31 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
(5)编制长江公司2010年12月31日无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
(6)编制长江公司2011年1月5日出售无形资产的会计分录。
第2题:
大海股份有限公司(以下简称“大海公司”)为上市公司,系增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。公司按照净利润的10%计提法定盈余公积,按照净利润的5%。提任意盈余公积。大海公司2007年至2009年有关交易和事项如下:
(1)2007年度
①2007年1月1日,大海公司以3 800万元的价格协议购买长江公司法人股1 500万股,股权转让过户手续于当日完成。购买长江公司股份后,大海公司持有长江公司10%的股份,作为长期股权投资,采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。
2007年1月1日长江公司的可辨认净资产公允价值总额为39 000万元。
②2007年3月10日,大海公司收到长江公司派发的现金股利150万元、股票股利300万股。
长江公司2006年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。
③2007年6月30日,大海公司以1 037.17万元的价格购买长江公司发行的面值总额为1 000万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费),作为持有至到期投资,在每年6月30日和12月31日分别计提利息,债券的半年实际利率为3%。
该债券系长江公司2007年6月30日发行、期限为2年的公司债券,面值总额为15 000万元,票面半年利率为4%,每年1月1日和7月1日付息两次。
④2007年度长江公司实现净利润4 800万元。
(2)2008年度
①2008年1月1日,大海公司收到债券利息。
②2008年3月1日,大海公司收到长江公司派发的现金股利300万元。
③2008年5月31日,大海公司与长江公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定,大海公司以每股2.5元的价格购买X公司持有的长江公司股票4 500万股。大海公司于6月20日向X公司支付股权转让价款11 250万元。股权转让过户手续于7月2日办妥。假定不考虑购买时发生的相关税费。2008年7月2日长江公司可辨认净资产公允价值为44 000万元。大海公司对长江公司追加投资后能够对长江公司施加重大影响,
④2008年7月1日收到债券利息。
⑤2008年度长江公司实现净利润7 300万元,其中1月至6月实现净利润3 300万元,
7月至12月实现净利润4 000万元。
(3)2009年度
①2009年1月1日收到债券利息。
②2009年1月10日将上述债券出售,收到款项1 012万元。
③2009年12月31日,长江公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元(已扣除所得税的影响)。
④2009年度长江公司实现净利润6 000万元。
其他有关资料如下:
(1)投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小。
(2)除上述交易之外,大海公司与长江公司之间未发生其他交易。
(3)长江公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外,未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。
要求:
(1)编制大海公司2007年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2007年12月31日长期股权投资的账面价值。
(2)编制大海公司2008年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2008年12月31日长期股权投资的账面价值。
(3)编制大海公司2009年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2009年12月31日长期股权投资的账面价值。
第3题:
长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,营业税税率为5%。长江公司财务报告批准报出日为次年3月31日,所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算,所得税汇算清缴于次年的4月15日完成。长江公司2012年1月1日至2012年3月31日发生如下事项:
(1)2012年1月20日,长江公司持有的一项交易性金融资产的市价严重下跌,该股票账面价值为500万元,现行市价为300万元。
(2)2011年12月1日,长江公司与A公司签订销售合同。合同规定:长江公司向A公司销售一台大型设备并负责进行安装调试,该设备总价款为900万元(含安装费,该安装费与设备售价不可区分);A公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%,余款在设备安装调试完成并经A公司验收合格后付清。该设备的实际成本为760万元。
2011年12月3日,长江公司收到A公司支付的设备总价款的20%。
2011年12月15日,长江公司将该大型设备运抵A公司,但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2011年12月31日,该大型设备尚未开始安装。
2012年1月5日,长江公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2012年2月20日完成,经验收合格,A公司2012年2月25日付清了设备余款。
长江公司就上述事项在2011年确认销售收入900万元,并结转销售成本760万元、劳务成本10万元。
(3)2012年3月27日,经法庭一审判决,长江公司需要赔偿B公司经济损失87万元,支付诉讼费用3万元。长江公司不再上诉,但赔偿款和诉讼费用尚未支付。
该业务系长江公司与B公司签订供销合同,合同规定长江公司在2011年9月供应给B公司一批货物,由于长江公司未能按照合同发货,致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求长江公司赔偿经济损失90万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,长江公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。
假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
(4)长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积;董事会制定的2010年度利润分配方案为:分配现金股利300万元;分配股票股利500万元。
其他资料:
(1)不考虑除增值税、营业税、所得税以外的其他相关税费;
(2)所售商品均未计提存货跌价准备;
(3)长江公司按当年实现净利润的10%提取盈余公积;
(4)涉及递延所得税资产的,均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额;
(5)长江公司在2011年年末已经确认递延所得税并计算所得税费用。
要求:指出长江公司发生的上述事项(1)至(5)中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于资产负债表日后非调整事项;并对上述调整事项,编制有关调整会计分录。
(逐笔结转“利润分配——未分配利润”,答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)。
(1)根据资料判断调整事项和非调整事项,并进行相关账务处理:
事项(1)交易性金融资产市价下跌是在资产负债表日以后发生的重大事项,属于资产负债表日后非调整事项。
事项(2)长江公司销售的设备需要安装调试和检验且安装劳务与设备销售不可区分,在安装调试完毕并经A公司验收合格前,所售设备所有权上的主要风险和报酬尚未转移,不应确认收入和结转成本。因此长江公司确认收入结转成本的会计处理是错误的,应将其进行更正,属于资产负债表日后调整事项。①长江公司应将2011年从A公司收到的180万元设备款确认为预收账款,并将2011年发出的设备作为发出商品处理。调整会计分录:
借:以前年度损益调整900
贷:预收账款900
借:发出商品760
贷:以前年度损益调整760
借:应交税费—应交所得税[(900-760)×25%]35
贷:以前年度损益调整35
借:利润分配——未分配利润94.5
盈余公积10.5
贷:以前年度损益调整105(900-760-35)
[注:长江公司应在2012年2月确认销售收入900万元并结转销售成本750万元、劳务成本10万元。
借:预收账款900
贷:主营业务收入900
借:主营业务成本760
贷:发出商品750
劳务成本10]
事项(3)属于资产负债表日后调整事项。
借:以前年度损益调整30
预计负债——未决诉讼60
贷:其他应付款90
借:递延所得税资产7.5[(90-60)×25%]
贷:以前年度损益调整7.5
借:利润分配——未分配利润20.25
盈余公积2.25
贷:以前年度损益调整22.5(30-7.5)
事项(4)属于资产负债表日后非调整事项。
第4题:
第5题:
长江公司2010年5月4日通过拍卖方式取得甲上市公司的法人股200万股作为可供出售金融资产核算,每股8元,另支付相关费用15万元。7月31日每股公允价值为7元,10月31日每股公允价值为5元,12月31日由于甲上市公司发生严重财务困难,每股公允价值为3.6元,长江公司应对甲上市公司的法人股计提减值准备。2011年1月3日,长江公司将上述甲上市公司的法人股对外出售,每股售价为4元。长江公司对外提供季度财务报告。
要求:根据上述资料编制长江公司有关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)2010年5月4日:
借:可供出售金融资产--成本(8×200+15)1615
贷:银行存款1615
(2)2010年7月31日:
借: 资本公积--其他资本公积(1615-200×7)215
贷:可供出售金融资产--公允价值变动215
(3)2010年10月31日:
借: 资本公积--其他 资本公积(200×7-200×5)400
贷:可供出售金融资产--公允价值变动400
(4)2010年12月31日:
借:资产减值损失895
贷:资本公积--其他资本公积615
可供出售金融资产--减值准备(200×5-200×3.6)280
(5)2011年1月3日:
借:银行存款800
可供出售金融资产--公允价值变动615
--减值准备280
贷:可供出售金融资产--成本1615
投资收益80
第6题:
长江公司2007年4月10日通过拍卖方式取得甲上市公司的法人股100万股作为可供出售金融资产,每股3元,另支付相关费用2万元。6月30日每股公允价值为2.8元,9月30日每股公允价值为2.6万元,l2月31日由于甲上司公司发生严重财务困难,每股公允价值为l元,长江公司应对甲上市公司的法人股计提减值准备。2008年1月5日,长江公司将上述甲上市公司的法人股对外出售,每股售价为0.9万元。长江公司对外提供季度财务报告。
要求:根据上述资料编制长江公司有关的会计分录。
第7题:
长江股份公司拟收购某上市公司的部分股份,根据有关规定,如无相反证据,下列选项中属于长江股份公司收购中一致行动人的是( )。
A.与长江公司有长期合作关系的甲公司
B.与长江公司签订了中外合营意向书的日资企业
C.为长江公司提供贷款的乙银行
D.为长江公司收购方案出具修改意见的丙会计师事务所
第8题:
长江公司以500万元取得甲公司20%.的股权,取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为2400万元。如长江公司能够对甲公司施加重大影响,则长江公司计入长期股权投资的金额为( )万元。
A.480
B.500
C.2 400
D.2 500
第9题:
第10题: