经济法基础

单选题某设备生产企业 2015 年营业收入为 1 500 万元，广告费支出为 52 万元。2014 年超标广告费 90 万元，则 2015 年税前准允扣除的广告费是（ ）。A 52 万元B 142 万元C 135 万元D 225 万元

题目
单选题
某设备生产企业 2015 年营业收入为 1 500 万元，广告费支出为 52 万元。2014 年超标广告费 90 万元，则 2015 年税前准允扣除的广告费是（ ）。
A

52 万元

B

142 万元

C

135 万元

D

225 万元

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第1题：

某造纸企业2004年实现销售(营业)收入100万元，实际发生广告费支出5万元，假设2005年实现销售(营业)收入300万元，实际发生广告费支出1万元，那么该企业2005年计算应纳税所得额时可以税前扣除的广告费为( )，

A．1万元

B．4万元

C．6万元

D．2万元


正确答案：B
解析：2004年广告费扣除限额=100×2%=2(万元)实际发生5万元，可以扣除2万元，未抵扣的3万元结转到以后年度抵扣。2005年广告费扣除标准=300×2%=6(万元)本年发生1万元可以全部扣除，2004年未抵扣完的3万元可以在本年抵扣。2005年可以抵扣的广告费用合计为1+3=4(万元)

第2题：

某企业2016年营业收入3000万元,广告费支出500万元,业务宣传费支出20万元。则2013年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为()万元。

A.520

B.465

C.450

D.295


参考答案：C

第3题：

某生产企业2009年利润总额是500万元，其中销售收入为1500万元，广告费支出为152万元。2009年安置了一批残疾人员，在应付职工薪酬科目中列支了全年支付残疾人员的工资是20万元，另外，2008年超标广告费90万元，假定不存在其他纳税调整事项，则 2009年应缴纳的企业所得税是( )万元。

A．130

B．101.75

C．150

D．97.5


正确答案：B
解析：2009年广告费税前扣除限额=1500×15%=225(万元)，实际支出152万元，可将2008年超标的广告费补扣73万元(225-152)。同时支付给残疾人员的工资可以加计扣除100%。因此应纳税所得额=500-73-20=407(万元)应纳的企业所得税=407×25%=101.75(万元)

第4题：

某企业2011年取得的销售收入为1000万元，广告费实际支出额为400万元。该企业在本年度将广告费400万元全额从销售收入中扣除。2012年，该企业取得销售收入1200万元，广告费支出额为80万元，按照税法规定，企业2012年应调整的应纳税所得额为()万元。

A:调增100
B:调减100
C:调增250
D:调减250

答案：B
解析：
根据税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。该企业2011年广告费税前扣除限额=1000*15%=150万元，实际支出额400万元，本年度该企业实际支付广告费400万元＞150万元，2011年应调增应纳税所得额250万元，可结转至2012年。2012年扣除限额为1200*15%=180万元，实际发生广告费80万元，可结转2011年应扣除的100万元，因此2012年应纳税所得额应调减100万元。

第5题：

某工业企业2002年营业收入3000万元，广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。2003年营业收入3500万元，广告费支出60万元，业务宣传费支出15万元。则2003年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（ ）。

A．70万元

B．77.5万元

C．85万元

D．87.5万元


正确答案：C
2002年：该年广告费实际发生80万元，税前准予扣除60万元（3000×2%），超过部分（即20万元）当年不得扣除，但可无限期向以后纳税年度结转； 
该年业务宣传费实际发生20万元，税前准予扣除15万元（3000×5‰），超过部分（即5万元）当年且永远不得申报扣除。 
2003年： 
该年广告费实际发生60万元，税前准予扣除70万元（3500×2%），不足部分（即10万元）可从2002年超标准的20万元中拿出10万元结转到2003年扣除，则2003年税前可扣除广告费70万元（60+10）； 
该年业务宣传费实际发生15万元，税前准予扣除17.5万元（3500×5‰），不足部分不得抵扣，则2003年税前可扣除业务宣传费15万元。 
故2003年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为85万元（70+15）。 

第6题：

某工业企业2002年营业收入3000万元，广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。2003年营业收入3500万元，广告费支出60万元，业务宣传费支出15万元。则2003年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为( )万元。

A．79

B．77.5

C．85

D．87.5


正确答案：C

第7题：

某鞋业公司2005年实现销售(营业)收入100万元，实际发生广告费支出5万元，2006年实现销售(营业)收入300万元，实际发生广告费支出1万元，则该企业 2006年计算应纳税所得额时允许税前扣除的广告费是( )万元。

A．1

B．4

C．6

D．2


正确答案：B

第8题：

某企业2015年销售货物收入1500万元,出租房屋收入500万元,特许权使用费收入300万元,接受捐赠收入100万元,政府补助收入50万元。当年实际发生业务招待费20万元,广告费支出为52万元。2014年超标广告费90万元,则2015年计算广告费和业务宣传费的销售收入合计()万元。

A、1500

B、2000

C、2300

D、2450


参考答案：C

第9题：

某设备生产企业2014年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。2013年超标广告费90万元，则2014年税前准允扣除的广告费为()万元。

A、52

B、142

C、135

D、225


【正确答案】B

【答案解析】2014年广告费税前扣除限额=1500×15%=225(万元)，实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173万元，2013年超标的广告费90万元小于173万元，超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。则2014年税前准许扣除的广告费=52+90=142(万元)。

第10题：

某白酒制造企业2015年取得收入4000万元，向广告公司支出广告费用500万元，广告已经制作且取得广告公司发票，2013年，2014年企业结转至本年扣除的广告费用分别为55万元和105万元，该企业计算2015年企业所得税时可以扣除广告费用（　　）万元。

A.500
B.605
C.660
D.600

答案：D
解析：
本题的考核点是广告费扣除限额。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费扣除限额=4000×15%=600（万元），广告费可以扣除金额为600万元。

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