经济法基础
单选题甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2457元。已知增值税税率为17％，消费税税率为30％，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A [49140+2457÷（1+17％）1÷（1-30％）×30％=21960（元）B （49140+2457）÷（1-30％）×30％=22113（元）C 49140÷（1-30％）×30％=21060（元）D [（49140+2457）÷（1+17
题目
[49140+2457÷（1+17％）1÷（1-30％）×30％=21960（元）
（49140+2457）÷（1-30％）×30％=22113（元）
49140÷（1-30％）×30％=21060（元）
[（49140+2457）÷（1+17％）]÷（1-30％）×30％=18900（元）
相似问题和答案
第1题：
某市区卷烟厂2005年3月份委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本）12000元，增值税 720元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的城建税为（ ）元。
A．1971.43
B．2759.96
C．1986.86
D．2781.6
（80000+12000）÷（1-30%）×30%×5%=1971.43
第2题：
某市卷烟厂2012年1月委托某县城卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料烟叶成本80000元，支付加工费10000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为36%，受托方无雪茄烟同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税为（ ）元。
A．975
B．1200
C．1275
D．2531．25
第3题：
借：委托加工物资——烟丝 55000
贷：原材料 55000
借：委托加工物资——烟丝 20000
应交税费——应交增值税——进项税 3200
应交税费——应交消费税 32143
贷：银行存款等 55343
借：原材料——烟丝 75000
贷：委托加工物资——烟丝 75000
2销售环节消费税
生产环节消费税=销售额*56% +销售标准箱*150
=5*250*90*56%+5*150=63750
批发环节消费税
=销售额*5%=5*250*90*5%=5625
本期应交消费税 = 63750+5625=69375
借：银行存款等 199875
贷：主营业务收入112500
应交税费——应交增值税——销项 18000
应交税费——应交消费税 69375
本期缴纳消费税=69375 -(22770+32143 - 19860)= 34322
借：应交税费——应交消费税 34322
贷：银行存款等 34322
第4题：
B.1457.14
C.1050
D.2040
受托方代收代缴消费税＝（60000＋8000）÷（1－30%）×30%＝29142.86（元）
代收代城建税＝29142.86×5%＝1457.14（元）
第5题：
B.32759.96
C.33986.86
D.32781.60
委托加工的货物，在没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计税，
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×适用税率=（80000+12000）/(1-30%)×30%=39428.57（元）
第6题：
某卷烟厂（一般纳税人），2007年7月发生以下业务：
（1）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完成后卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票 上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税；
（2）卷烟厂将这批加工收回的烟丝50%对外直接销售，取得不含税收入6.5万元，另50%当月全部用于生产卷烟；
（3）本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。
要求：
根据以上情况回答下列问题：
（1）计算受托方应代收代缴的消费税；
（2）计算受托方应纳的增值税额；
（3）计算卷烟厂应纳的消费税税额。
（税率：烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税税率为45%，固定税额为每标准箱150元）。
(1)受托方应代收代缴消费税：
①受托方收取的不含增值税的加工费：1.272÷(1+6%)＝1.2(万元)
②委托加工烟丝消费税的组成计税价格：(8+1.2)÷(1—30%)＝13.1429(万元)
③受托方代收代缴烟丝的消费税：13.1429×30%＝3.94(万元)
(2)受托方应纳增值税：1.272÷(1+6%)×6%＝0.072(万元)
(3)卷烟厂应纳消费税：
①委托加工收回的上述烟丝直接对外销售，不再缴纳消费税。
②卷烟厂销售卷烟应纳消费税：
从量定额征收的消费税＝40×150÷10000＝O.6(万元)
从价定率征收的消费税＝60×45%＝27(万元)
应纳消费税＝(0.6+27)—3.94×50%＝25.63(万元)
第7题：
(烟丝消费税税率为 30％，卷烟消费税税率为 45％，固定税额为每标准箱 150 元)
受托方代收代缴烟丝的消费税=13.25×30％=3.98(万元)
委托加工收回的上述烟丝直接对外销售，不再缴纳消费税
卷烟厂销售卷烟应纳消费税：
从量定额征收的消费税=40×150÷10000=0.6(万元)
从价定率征收的消费税=60×45％=27(万元)
应纳消费税=(0.6+27)-3.98×50％=25.61(万元)
第8题：
某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂与A厂均为一般纳税人，卷烟厂提供原料55000元，A厂收取加工费20000元，增值税额3400元，代扣代交消费税32143元。请进行下列情况的会计处理。(1)、卷烟厂收回烟丝直接出售。
正确答案：(1)、发出材料(2)、支付加工费、增值税和消费税
借：委托加工物资55000借：委托加工物资52143(20000+32143)贷：原材料55000应交税费—应交增值税(进项税额)3400贷：银行存款55543(3)、材料验收入库
借：原材料107143
贷：委托加工物资107143(2)、卷烟厂收回烟丝再加工为卷烟对外销售，当月销售3个标准箱，每标准条调拨价60元，期初库存委托加工应税烟丝已纳税额2580元，期末库存委托加工应税烟丝已纳税额19880元。
借：委托加工物资55000借：委托加工物资52143(20000+32143)贷：原材料55000应交税费—应交增值税(进项税额)3400贷：银行存款55543(3)、材料验收入库
借：原材料107143
贷：委托加工物资107143(2)、卷烟厂收回烟丝再加工为卷烟对外销售，当月销售3个标准箱，每标准条调拨价60元，期初库存委托加工应税烟丝已纳税额2580元，期末库存委托加工应税烟丝已纳税额19880元。
正确答案：(1)、发出材料：(2)、支付加工费、增值税和消费税：借：委托加工物资55000借：委托加工物资20000
贷：原材料55000应交税费——应交增值税(进项税额)3400代扣税金——待扣消费税32143贷：银行存款55543(3)、材料验收入库(4)、对外销售取得收入借：原材料75000借：银行存款52650
贷：委托加工物资75000贷：主营业务收入45000(60*250*3)应交税费—应交增值税(销项税额)7650(5)、计提消费税(6)、抵扣烟丝已纳税额
应交消费税额=150*3+45000*36%=16650(元)当月准予抵扣的消费税额=2580+32143-19880=14843(元)
借：主营业务税金及附加16650借：应交税费—应交消费税14843贷：应交税费—应交消费税16650贷：待扣税金—待扣消费税14843(7)当月实际交纳消费税
借：应交税费——应交消费税1807贷：银行存款1807
第9题：
第10题：
（1）从烟农手中购进一批烟叶用于生产烟丝并于当月领用，农产品收购发票上注明价款30万元、价外补贴3万元，将烟叶运回企业，支付不含税运输费1万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。
（2）委托某县的丙加工厂（增值税一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶成本为22万元，支付不含税加工费和代垫辅料费6万元，取得增值税专用发票（丙加工厂无同类烟丝的销售价格）；卷烟厂收回烟丝后，将其中50%对外销售，取得不含税收入24万元；领用剩余50%的烟丝继续生产卷烟。
（3）向乙卷烟批发企业销售卷烟500标准箱，开具的增值税专用发票上注明价款1250万元；为了维持良好的合作关系，另赠送20标准箱卷烟给乙卷烟批发企业，赠送的20标准箱卷烟未开具发票。乙卷烟批发企业将100标准箱卷烟批发给卷烟零售商，开具的增值税专用发票上注明的金额300万元。
（4）受托加工一批雪茄烟，委托方提供的烟叶成本为15万元，本月完成加工并开具增值税专用发票，注明收取的加工费及代垫辅料费价款为6万元、增值税0.78万元，甲卷烟厂没有同类雪茄烟的销售价格。
其他相关资料：烟叶税的税率为20%；1标准箱卷烟=250标准条；卷烟生产环节适用的消费税税率为56%加0.6元/标准条；卷烟批发环节的消费税税率为11%加1元/标准条；烟丝的消费税税率为30%；雪茄烟的消费税税率为36%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（4）甲卷烟厂当月应向税务机关申报缴纳的增值税为（ ）万元。
B.168.07
C.207.07
D.160.79