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单选题位于县城的A企业受市区的B企业委托加工实木地板，B企业提供原材料，A企业提供加工劳务并收取加工费，下列对B企业城建税的税务处理中正确的是（）A 由B企业在市区按7%缴纳城建税B 由B企业将按7%计算的城建税交A企业代收代缴C 由B企业按7%的税率自行选择纳税地点D 由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税

题目
单选题
位于县城的A企业受市区的B企业委托加工实木地板，B企业提供原材料，A企业提供加工劳务并收取加工费，下列对B企业城建税的税务处理中正确的是（）
A

由B企业在市区按7%缴纳城建税

B

由B企业将按7%计算的城建税交A企业代收代缴

C

由B企业按7%的税率自行选择纳税地点

D

由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税

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第1题：

2013年6月甲企业签订了两份受托加工合同，与乙企业签订的合同中注明：乙企业提供原材料20万元，甲企业收取加工费5万元，辅助材料费3万元;与丙企业签订的合同中注明：甲企业提供原材料40万元，并收取加工费8万元。则甲企业当月应缴纳印花税()元。

A.80

B.200

C.260

D.380


正确答案：B
解析：(1)对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。(2)对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲企业当月应缴纳印花税=(5+3)×10000×0.5‰+40×10000×0.3‰+8×10000×0.5‰=200(元)。

第2题：

位于县城的A企业受市区的B企业委托加工实木地板，B企业提供原材料，A企业提供加工劳务并收取加工费，下列对B企业城建税的税务处理中正确的是（）

A.由B企业在市区按7%缴纳城建税

B.由B企业将按7%计算的城建税交A企业代收代缴

C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点

D.由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税


参考答案：D
由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。

第3题：

市区甲企业委托某县城乙企业加工应税消费品,委托方提供材料成本30万,乙企业共收取不含税加工费12万,消费税率10%,受托方代扣代缴城建税()万。

A.0.23

B.0.33

C.0.24

D.0.34


参考答案：A

第4题：

D市区B化妆品企业委托C县城的A企业加工高档化妆品，同时B企业还委托F镇的张某加工中端化妆品并收回。李某经常从B企业进货，到D市周边的乡村出售。相关业务涉及城建税的正确税务处理是（ ）。

A.委托加工环节的高档化妆品部分，由B企业按7%税率自行缴纳城建税
B.李某的销售行为的城建税税率为7%
C.委托加工环节的中端化妆品部分，张某应按5%税率代收代缴城建税
D.委托加工环节的高档化妆品部分，由A企业按5%税率代收代缴城建税，纳税地点在C县城

答案：D
解析：

第5题：

甲企业受托分别为乙、丙企业各加工一批产品；与乙企业签订合同，原材料金额50万元由乙企业提供，甲企业向乙企业收取加工费10万元；与丙企业签订合同，注明原材料金额40万元，加工费12万元，原材料由甲企业提供。上述业务甲企业应缴纳印花税（ ）元。

A．120

B．200

C．230

D．320


正确答案：C
甲企业应缴纳印花税=10×0．5‰×10000+40×0．3‰×10000+12×0．5%0×10000=230(元)

第6题：

甲企业受托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由委托方提供，甲企业只负责加工。委托方提供的原材料金额为100万元。加工完成后，甲企业收取加工劳务费30万元，辅料费5万元。产品由甲企业负责运输，合同中注明运费2万元，装卸费1000元。甲企业应缴纳印花税()元。

A.160

B.185

C.185.5

D.685


正确答案：B
解析：甲企业应缴纳印花税=350000× 0.5‰(加工承揽合同)+20000×  0.5‰(货物运输合同)=175+10=185(元)。

第7题：

位于市区的甲企业2014年12月收购烟叶，支付收购价款300万元并支付了价外补贴，当月委托位于县城的乙企业加工烟丝，乙企业收取不含税加工费50万元，当月全部加工完毕，甲企业全部收回。已知烟丝消费税税率为30%，则关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）

A.甲企业应缴纳烟叶税66万元

B.甲企业应被代收代缴的城建税按照7%的城建税税率计算

C.甲企业应缴纳的城建税，应由乙企业在乙企业所在地的县城税务机关来代扣代缴

D.甲企业应被代收代缴城建税8.45万元


参考答案：A, C, D

（1）甲企业应纳烟叶税=300×（1+10%）×20%=66（万元）；
（2）由受托方代收代缴“三税”的单位和个人，其代收代缴的城建税按照“受托方”所在地适用税率（5%）执行；
（3）甲企业应被代收代缴消费税=[300×（1+10%）×（1+20%）×（1-13%）+50]/（1-30%）×30%=169.08（万元），甲企业应被代收代缴城建税=169.08×5%=8.45（万元）。

第8题：

甲生产企业地处市区,2010年5月缴纳增值税28万元,当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品,乙企业代收消费税15万元。甲企业应缴纳城建税()万元。

A、1.96

B、0.75

C、2.7l

D、1.31


参考答案：C

第9题：

位于县城的甲企业受市区的乙企业委托加工桌椅，乙企业提供原材料，甲企业提供加工劳务并收取加工费，下列对乙企业城市维护建设税的税务处理中正确的是( )。

A.由乙企业在市区按7%的税率缴纳城市维护建设税
B.由乙企业按7%的税率自行选择纳税地点
C.由甲企业在县城按5%的税率代收代缴乙企业的城市维护建设税
D.由甲企业在市区按7%的税率代收代缴乙企业的城市维护建设税

答案：C
解析：
本题考查城市维护建设税。甲企业代收代缴乙企业的增值税，应由甲企业在县城(非市区)按照5%的税率代收代缴乙企业的城市维护建设税。

第10题：

某地板厂提供20万元的原材料委托乙企业加工素板，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税（乙企业无同类素板销售价格）。该地板厂将收回素板的45%用于继续加工高档实木地板，本月销售高档实木地板取得不含税销售额360万元；实木地板消费税税率为5%。该地板厂上述业务应自行向税务机关申报缴纳消费税（　　）万元。

A.16.84
B.17.48
C.18
D.18.3

答案：B
解析：
乙企业应代收代缴消费税=（20+2）÷（1-5%）×5%=1.16（万元）。以委托加工收回的素板继续生产高档实木地板，准予按照当期生产领用数量扣除已纳消费税。该地板厂应自行向税务机关申报缴纳消费税=360×5%-1.16×45%=17.48（万元）。

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