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多选题纳税人从购买方收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税的有（）。A销售货物的同时向购买方收取的包装费B销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费C销售白酒的同时向购买方收取的优质费D销售货物后因购买方延期付款而加收的利息E销售汽车的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

题目
多选题
纳税人从购买方收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税的有（）。
A

销售货物的同时向购买方收取的包装费

B

销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

C

销售白酒的同时向购买方收取的优质费

D

销售货物后因购买方延期付款而加收的利息

E

销售汽车的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

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第1题：

企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（ ）

A.商业企业向供货方收取的返还收入

B.生产企业销售货物时收取的包装物租金

C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金

D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴


正确答案：BC
【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。燃油电厂从政府取得的财政专户发电补贴，不征收增值税。

第2题：

根据《消费税暂行条例》及其实施细则规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列费用中，不应并入应税消费品销售额的是( )。

A．向购买方收取的手续费

B．向购买方收取的价外基金

C．向购买方收取的增值税税款

D．向购买方收取的消费税税款


正确答案：C
解析：应税消费品的销售额，是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用不包括：①向购买方收取的增值税税款；②同时符合下列条件的代垫运费：一是承运部门的运费发票开具给购货方；二是纳税人将该项发票转交给购货方。

第3题：

根据消费税法律制度的规定．纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（ ）。

A．向购买方收取的手续费

B．向购买方收取的价外基金

C．向购买方收取的增值税税款

D．向购买方收取的消费税税款


正确答案：C

(1)选项AB属于价外费用。应并人销售额计征消费税；(2)实行从价定率征收的应税消费品．其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。

第4题：

纳税人销售货物时，应当并入销售额征收增值税的价外费用有（ ）。

A．向购买方收取的增值税

B．向购买方收取的货物运输装卸费

C．向购买方收取的包装物租金

D．向购买方收取的货物储存费

E．逾期不再退还的押金


正确答案：BCDE
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第12条的规定，暂行条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

第5题：

根据《消费税暂行条例>的规定，纳税人销售应税消费品向购买人收取的下列税金、价外费用不应并入销售额的是()．

A．向购买方收取的手续费

B．向购买方收取的价外基金

C．向购买方收取的增值税税款

D．向购买方收取的消费税税款


正确答案：C
5．[答案]C
【精析】《消费税暂行条例》规定，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用．价外费用包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金
（延期付款利息）、手续费、包装费、储备费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外费用．但不包括：①向购买方收取的增值税税额．②同时符合两种条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方
的．其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算征税．

第6题：

增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方取得的全部价款和价外费用，但下列费用中不属于价外费用的有( )。

A．向购买方收取的增值税税款

B．向购买方收取的手续费

C．向购买方收取的包装费

D．向购买方收取的储备费

E．同时符合两个条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的


正确答案：AB
解析：价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但不包括：向购买方收取的销项税额；受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；同时符合下列条件的代垫运费，即承运部门的运费发票开具给购货方的、纳税人将该项发票转交给购货方的。

第7题：

根据《消费税暂行条例》及其实施细则规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（ ）。

A．向购买方收取的手续费

B．向购买方收取的价外基金

C．向购买方收取的增值税税款

D．向购买方收取的消费税税款


正确答案：C

第8题：

企业(增值税一般纳税人)收取的下列款项中,应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有()。

A.汽车销售公司销售汽车并向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费

B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

C.商业企业向供货方收取的返还收入

D.生产企业销售货物时收取的延期付款利息


参考答案：D

第9题：

纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的手续费、奖励费、违约金、包装费、包装物租金等费用，无论会计上如何核算，均应作为价外费用并入销售额计征增值税。

此题为判断题(对，错)。


正确答案：×

第10题：

纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。 （ ）


正确答案：√
考点在价外费用在计算应纳税额时的处理。 

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