公司战略与风险管理
单选题下列实践有助于构建良好、有效的内部控制的是（）。 ①甲公司CEO在总裁办公室指出：“今后两年，是公司发展的关键时斯，我们的考核要向一线业务人员倾斜，要严格和业绩挂钩，要加大按业务量提成和超额绩效奖励。古人云：重赏之下必有勇夫” ②乙公司董事会最近批准通过了经修订的《员工行为规范和职业操守指引》，其中明确了在全球范围内禁止商业贿赂的行为。该《员工行为规范和职业操守指引》通过后即归档保存，未在全体员工内，特别是远东地区的负责人中进行传达和培训 ③丙公司已制定相应的员工守则，命令禁止收取客户贵重礼品。采购
题目
①
①④
②③
均不有助于构建良好的内部控制
相似问题和答案
第1题：
控制环境是构成公司内部控制的基础，良好的控制环境有利于公司制度的有效执行，以下不属于内部控制环境内容的是（ ）。
A.公司治理结构
B.员工道德素质
C.公司技术系统
D.经营理念和内控文化
控制环境构成公司内部控制的基础，控制环境包括经营理念和内控文化、公司治理结构、组织结构、员工道德素质等内容。
第2题：
ABC会计师事务所承接了甲公司2011年12月31日内部控制的审计业务，并委派A注 册会计师负责执行该项审计业务。A注册会计师组织审计项目组成员针对甲公司内部控制设计与运行的有效性实施了必要的审计程序。 审计项目组于2012年2月5日完成现场审计工作，并于2012年2月8日出具了内部控制审计报告。 内部控制审计报告 甲公司董事会： 我们接受委托，审计了甲公司2011年12月31日的内部控制的有效性。 一、企业对内部控制的责任 按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会的责任。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。 三、内部控制具有局限性 内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。 四、导致保留意见的事项 重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。 审计项目组在执行内部控制审计过程中发现，甲公司于2011年10月份成立了投资部，2011年下半年投资部主要的投资重点是股票市场和基金市场。由于投资部刚刚成立，人员招聘还在进行之中，目前的投资部经理一人掌握着该公司在证券公司开立资金账户的用户名和密码。该项内部控制缺陷可能导致甲公司投资管理领域的重大错报风险，有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使甲公司内部控制失去这一功能。 五、财务报告内部控制审计意见 我们认为，除上段描述的内部控制缺陷之外，甲公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。 六、非财务报告内部控制的重大缺陷 略 ××会计师事务所 中国注册会计师：××× (盖章) (签名并盖章) 中国注册会计师：××× (签名并盖章) 中国××市 二O一二年二月八日要求： 假设审计项目组在其他领域没有发现内部控制在设计和运行方面存在的缺陷，请指出审计项目组出具的内部控制审计报告是否存在不当之处，并在简要说明理由的基础上提出修改意见。
(1)审计报告的收件人存在不当之处，审计报告的收件人应为“甲公司全体股东”。
(2)导言段存在不当之处，应说明审计的依据，改成“按照《企业内部审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了……”。
(3)导言段存在不当之处，应说明是对财务报告内部控制有效性的审计，改成“…2011年12月31目的财务报告内部控制的有效性”。
(4)注册会计师责任段存在不当之处，没有提及对非财务报告内部控制的责任，改成“……并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露”。
(5)发表的意见类型存在不当之处，如果发现一项或多项内部控制缺陷，应发表否定意见的内部控制审计报告。意见段改成“我们认为，由于存在上述重大缺陷及其对实现控制目标的影响，甲公司未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制”。
(6)审计报告的日期存在不当之处，应为完成现场工作的时间，改成“二0一二年二月五日”。
第3题：
ABC会计师事务所接受甲股份有限公司（上市公司，以下简称甲公司）的委托，对公司2010年12月31日财务报告内部控制进行审计，指派合伙人A作为该项目合伙人，部门经理B注册会计师作为项目经理。2011年1月20日，项目组已按照审计计划完成了审计程序，认为公司财务报告内部控制在所有重大方面不存在重大缺陷，也没有注意到甲公司非财务报告内部控制的重大缺陷，决定出具标准无保留意见的内部控制审计报告，并草拟报告如下：
内部控制审计报告
甲股份有限公司董事会：
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2010年内部控制的有效性。
一、企业对内部控制的责任
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业管理层的责任。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上，对（财务报告）内部控制的有效性发表审计意见。
三、财务报告内部控制审计意见
我们认为，甲公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定保持了有效的内部控制。
ABC会计师事务所 中国注册会计师：A(签名并盖章)
(盖章) 中国注册会计师：B(签名并盖章)
中国?北京市 2011年1月20日
要求：请指出上述内部控制审计报告中存在的问题，并进行改正。
【正确答案】：（1）报告的收件人不应是董事会（0.5分）。收件人应改为：甲股份有限公司全体股东。（0.5分）
（2）引言段中未指明所审内部控制为财务报告内部控制以及截止日期（0.5分）。应改为：我们审计了甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2010年12月31日的财务报告内部控制的有效性。（0.5分）
（3）“企业对内部控制的责任段”中所指对内部控制承担责任的责任人不正确（0.5分）。应改为：是企业董事会的责任。（0.5分）
（4）注册会计师责任段描述不完整（0.5分）。应补充：并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。（0.5分）
（5）缺失了内部控制固有局限性的说明段（0.5分）。应补充：
三、内部控制的固有局限性
内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。（0.5分）
（6）财务报告内部控制审计意见段描述不正确（0.5分）。应改为：甲公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制（0.5分）。
第4题：
约翰•杨在担任（）公司CEO期间，一直在实践“结果模式”的管理方式。
正确答案:惠普
第5题：
A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
A:在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规
B:在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量
C:在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标
D:在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定
委托人要求变更业务类型主要有以下三方面的原因：业务环境变化影响到预期使用者的需求；预期使用者对该项业务的性质存在误解；业务范围存在限制。上述第1点和第2点原因通常被认为是变更业务的合理理由。但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应当认为该变更是合理的。
在基于责任方认定的业务中，责任方应当对鉴证对象信息负责，可能同时也要对鉴证对象负责，选项D不正确。
当鉴证对象为一种行为时（如遵守法律法规的情况），鉴证对象信息可能是对法律法规遵守情况或执行效果的声明。选项A不正确。
第6题：
评价公司资源和能力、判断它们是否是内部战略因素，以及哪些优势和劣势有助于确定公司未来。比较和评价这些变量时，不需要考虑的是()
A、公司历史业绩
B、公司关键竞争者
C、公司发展前景
D、整个产业
第7题：
下列选项中，不属于良好的公司治理应具备的特征的是 （ ）。
A．公司内部有效的制衡关系和清晰的职责边界
B．完善的内部控制和风险管理体系
C．与股东价值相挂钩的有效监督考核机制
D．良好的外部条件
除了A、B、C三项外，良好的公司治理应具备的特征还包括两点：二是科学的激励约束机制；二是先进的管理信息系统，能够为产品定价、成本核算、风险管理和内部控制提供有力支撑。在上述对自身公司治理的要求之外，良好的外部环境被普遍作为促进稳健公司治理的必要条件。故选D。
第8题：
在股份制保险公司中，负责制定内部控制政策，建立并实施健全、合理、有效的内部控制体系的是()。
A、董事会
B、公司总裁
C、内控职能部门
D、总公司银行保险部负责人
解析：公司总裁负责制定内部控制政策，建立并实施健全、合理、有效的内部控制体系。
第9题：
（1）A注册会计师确定的了解内部控制的目标是：评价内部控制的设计，并确定其是否得到一贯执行。
（2）A注册会计师采用了询问、观察、检查和穿行测试程序来了解甲公司的内部控制。
（3）A注册会计师在了解甲公司内部控制时，实施审计程序后，得出了甲公司内部控制执行有效的结论。
（4）甲公司的某种材料存在难以界定、预计的错误，A注册会计师认为采用自动化控制更为适当。
（5）A注册会计师认为只要甲公司内部控制设计合理并且有效执行，就能为甲公司实现财务报告目标提供百分之百的保证。
1 、针对上述事项，逐项指出A注册会计师相关观点和做法是否恰当，如存在不当之处，简要说明理由。
（2）恰当。 （1.2分）
（3）不恰当。在了解内部控制时，注册会计师评价的是控制的设计是否合理以及控制是否得到执行，内部控制是否有效是控制测试后才能得出的结论。（1.2分）
（4）不恰当。被审计单位某事项或交易存在难以界定、预计或预测的错误的情况时，采用人工控制更为适当。（1.2分）
（5）不恰当。由于存在内部控制的固有局限性，内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。（1.2分）
第10题：
下列各项中，表明内部控制环境存在缺陷的有（）
- A、甲企业为上市公司，其关键管理人员在母公司兼职，在该人员的指令下，上市公司承担了母公司发生的捐款
- B、乙企业为降低生产成本，减少环保投入，致使大量污水排入周边水域，造成环境污染
- C、丙企业设立审计委员会，负责监督公司内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况
- D、丁企业的企业文化是“不惜一切代价做大市场”
正确答案:A,B,D