经济学

多选题注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项包括（）A引起特别风险的事项B导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形C导致出具非标准审计报告的事项D实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施。

题目
多选题
注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项包括（）
A

引起特别风险的事项

B

导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

C

导致出具非标准审计报告的事项

D

实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施。

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第1题：

在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有( )。

A．重大关联方交易

B．异常或超出正常经营过程的重大交易

C．导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形

D．导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项


正确答案：ABCD
解析：本题考查的是对审计工作底稿记录的“重大事项”的判断。“重大事项”通常包括：(1)引起特别风险的事项；(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；(3)导致注册会计师难以实施必要程序的情形；(4)导致提出非无保留结论的事项。上述选项A和B的情形属于“引起特别风险的事项”，选项C和D亦正确。

第2题：

下列事项属于A注册会计师编制的重大事项概要的包括（ ）。 A．审计过程中识别的重大事项 B．重大事项与重大职业判断的关系 C．重大事项与其他审计工作底稿的交叉索引 D．重大事项的解决过程


正确答案：ACD
重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引，因此ACD是恰当的。

第3题：

注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项。在确定时,下列各项中,注册会计师应当考虑的有()。

A、识别出的特别风险

B、与财务报表中涉及重大管理层判断(包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计)的领域相关的重大审计判断

C、本期重大交易或事项对审计的影响

D、评估的重大错报风险较高的领域


答案：ABCD

第4题：

商业银行的重大风险事项包括()。

A.重大信贷风险事项
B.重大市场风险事项
C.重大利率风险事项
D.重大突发性事件
E.重大法律风险事项

答案：A,B,C,D,E
解析：
商业银行的重大风险事项包括：(1)重大信贷风险事项。(2)重大市场风险事项。(3)重大利率风险事项。(4)重大突发性事件。(5)重大法律风险事项。(6)各报告单位认为应报告的其他重大风险事项。

第5题：

当发生临时报告所涉及的重大事项时，上市公司应当在最先触及的下列（）时点及时进行披露。
Ⅰ．公司监事会就该重大事项作出决议时
Ⅱ．有关各方就该重大事项签署无附加条件的意向书时
Ⅲ．有关各方就该重大事项签署有附加条件的意向书时
Ⅳ．公司某一高管理应知道该重大事项时
Ⅴ．公司某一监事知道重大事项时

A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
C、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

答案：A
解析：
《深圳证券交易所股票上市规则》（2014年修订）第7.3条规定，上市公司应当在临时报告所涉及的重大事件最先触及下列任一时点后及时履行首次披露义务：①董事会或者监事会作出决议时；②签署意向书或者协议（无论是否附加条件或者期限）时；③公司
（含任一董事、监事或者高级管理人员）知悉或者理应知悉重大事件发生时。

第6题：

第 17 题 注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列有关重大事项的说法中不正确的是（　　）。

A．重大事项中应当包括导致F注册会计师无法进行存货监盘的情形

B．重大事项中应当包括注册会计师对收入舞弊的考虑　　(∩___∩)

C．如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师只要解决了该矛盾或不一致的情况即可，无须记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况

D．F注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员等


正确答案：C
选项C如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。

第7题：

注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列各项中属于重大事项的有（　　）。

A.实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施
B.超出正常经营过程的重大关联方交易
C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
D.导致注册会计师出具非无保留意见或者带强调事项段、“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项

答案：A,B,C,D
解析：
重大事项通常包括：（l）引起特别风险的事项（选项B）；（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施（选项A）；（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形（选项C）；（4）导致出具非无保留意见或者带强调事项段、“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项（选项D）。

第8题：

在判断本期重大交易或事项是否为关键审计事项时,()与我们确定注册会计师重点关注的事项高度相关。

A、评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险

B、在获取充分、适当的审计证据的过程中面临质疑

C、需要消耗极大的时间和精力(包括执行审计中花费极大的时间和精力)的事项

D、与财务报表中涉及重大管理层判断(包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计)的领域相关的重大审计判断


答案：BC

第9题：

商业银行应报告的重大风险事项包括()。

A.重大信贷风险事项
B.重大利率风险事项
C.重大法律风险事项
D.重大市场风险事项
E.重大突发性事项

答案：A,B,C,D,E
解析：
商业银行应报告的重大风险事项包括：①重大信贷风险事项；②重大市场风险事项；③重大利率风险事项；④重大突发性事项；⑤重大法律风险事项；⑥各报告单位认为应报告的其他重要风险事项。

第10题：

注册会计师应当考虑编制重大事项概要，将其作为底稿的组成部分，以有效地复核和检查底稿，并评价重大事项的影响。重大事项概要包括（）。

  • A、审计过程中识别的重大事项
  • B、审计过程中识别的重大事项解决情况
  • C、对其他支持性底稿的交叉索引
  • D、底稿标识说明

正确答案:A,B,C

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