经济学

多选题下列对于评估被审计单位财务报表的重大错报风险和确定注册会计师的风险应对措施有用的信息有（）。A被审计单位业务和行业的信息B被审计单位近来的财务信息C被审计单位以前年度的审计工作结果D被审计单位适用的会计、审计、监管标准有关的信息

题目
多选题
下列对于评估被审计单位财务报表的重大错报风险和确定注册会计师的风险应对措施有用的信息有（）。
A

被审计单位业务和行业的信息

B

被审计单位近来的财务信息

C

被审计单位以前年度的审计工作结果

D

被审计单位适用的会计、审计、监管标准有关的信息

参考答案和解析
正确答案： D,A
解析： 暂无解析
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第1题：

《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定注册会计师应当记录对评估的重大错报风险采取的应对措施。注册会计师应当形成审计工作底稿的内容有()。

A、对评估的由于舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险采取的总体应对措施

B、审计程序的性质、时间安排和范围

C、审计程序与评估的由于舞弊导致的认定层次的重大错报风险之间的联系

D、实施审计程序(包括用于应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序)的结果


正确答案：ABCD

第2题：

在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后，注册会计师需要采取适当的应对措施，以将审计风险降至可接受的低水平，通常舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，请说明注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所应采取的总体应对措施。


正确答案：
注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：(1)考虑人员的适当分派和督导；(2)考虑被审计单位采用的会计政策；(3)在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。

第3题：

简述审计人员应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。


参考答案：总体应对措施:(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;(2)分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作;(3)提供更多的督导;(4)在选择进一步审计程序时，应当注意某些程序不能被管理当局预见或事先了解;(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修定。

第4题：

下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有（　）。

A、对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广
B、如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序
C、针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施
D、针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序

答案：A,C
解析：
选项B不恰当，注册会计师针对所有重要的各类交易、账户余额或披露应当实施实质性程序；选项D不恰当，针对评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，评估的财务报表认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。

第5题：

下列选项中属于风险评估中进行的工作有（　）。

A.了解被审计单位及其环境
B.确定需要特别考虑的重大错报风险
C.识别和评估财务报表层次重大错报风险
D.实质性分析程序

答案：A,B,C
解析：
选项D是实质性程序中进行的程序，不是在风险评估中进行的工作。

第6题：

下列有关乙注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是( )。

A．在评估舞弊导致的重大错报风险时，乙注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险

B．在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险时，乙注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

C．对于舞弊导致的重大错报风险，乙注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行

D．乙注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险


正确答案：C
解析：对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C符合题意。

第7题：

下列有关于注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是（　）。

A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险
B.在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险
C.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也无需确定其是否得到执行
D.收入确认存在舞弊风险的假定不一定适用于被审计单位的具体情况

答案：C
解析：
对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不恰当。

第8题：

按照《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定,注册会计师对重大错报风险进行评估的主要工作包括()。

A、了解被审计单位及其环境

B、了解被审计单位的内部控制

C、充分识别和评估财务报表重大错报风险

D、设计和实施进一步审计程序准则规定。


参考答案：ACD

第9题：

注册会计师了解被审计单位及其环境的目的，以下说法中不恰当的是（ )

A.评估审计风险
B.识别和评估财务报表层次重大错报风险
C.识别和评估财务报表项目认定层次重大错报风险
D.便于确定进一步审计程序的性质、时间、范围

答案：A
解析：
选项A不正确。注册会计师了解被审计单位及其环境的目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险，包括财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险，包括舞弊风险，便于确定进一步审计程序的性质、时间、范围。选项B、C、D正确。

第10题：

对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略和管理经营风险，注册会计师应当()。

A.直接将其重大错报风险水平评估为高
B.收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险
C.询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险
D.直接视为审计范围受限

答案：C
解析：
小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略和管理经营风险。注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险。

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