初级会计实务
不定项题根据资料（1），下列各项中，关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是（ ）。A12月2日一次性将“研发支出——费用化支出”科目归集金额600000元转入“管理费用”科目B6月30日之前发生的研发支出在发生时记入“研发支出——费用化支出”科目共计600000元C12月2日一次性将“研发支出——资本化支出”科目归集金额300000元转入“无形资产”科目D7月至12月发生的研发支出在发生时记入“研发支出——资本化支出”科目共计300000元
题目
不定项题
根据资料（1），下列各项中，关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是（ ）。
A
12月2日一次性将“研发支出——费用化支出”科目归集金额600000元转入“管理费用”科目
B
6月30日之前发生的研发支出在发生时记入“研发支出——费用化支出”科目共计600000元
C
12月2日一次性将“研发支出——资本化支出”科目归集金额300000元转入“无形资产”科目
D
7月至12月发生的研发支出在发生时记入“研发支出——资本化支出”科目共计300000元
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相似问题和答案
第1题：
下列各项支出，应计入无形资产成本的有（ ）。
A．购入专利权发生的支出
B．购入非专利技术发生的支出
C．取得土地使用权发生的支出
D．研发新技术在研究阶段发生的支出
正确答案：ABC
研发支出中属于研究阶段的支出应计人当期损益。
研发支出中属于研究阶段的支出应计人当期损益。
第2题：
甲企业为增值税一般纳税人，2016年度至2018年度发生的与无形资产有关业务如下：
（1）2016年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2016年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。
（2）2016年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额14.45万元，全部符合资本化条件，2016年12月1日，研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
（3）2017年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元，增值税税额为0.09万元。
根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（ ）。
（1）2016年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2016年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。
（2）2016年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额14.45万元，全部符合资本化条件，2016年12月1日，研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
（3）2017年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元，增值税税额为0.09万元。
根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（ ）。
A.应当自可供使用的下月起开始摊销
B.应当自可供使用的当月起开始摊销
C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用
D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式
B.应当自可供使用的当月起开始摊销
C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用
D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式
答案：B,C,D
解析：
第3题：
根据《企业会计制度》的规定，下列各项支出，属于资本性支出的是( )。
A．业务招待费支出
B．固定资产日常维护支出
C．研究开发新产品支出
D．购入非专利技术支出
正确答案：D
解析：购入非专利技术支出应计入无形资产，属资本性支出。
解析：购入非专利技术支出应计入无形资产，属资本性支出。
第4题：
2019 年 1 月 1 日，甲企业开始自行研发一项专利技术，当年发生与该项专利技术相关的经济业务 活动如下：
（1）1 月 31 日，该项专利技术研究阶段工作结束。共发生研发人员薪酬 25 万元，本月用银行存款支付其他研发支出 64 万元。
（2）2 月 1 日，进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为 100 万元（不考虑增值税），确认研究人员薪酬 130 万元，用银行存款支付其他研发支出 18 万元。开发阶段的全部支出中有 10 万元 不符合资本化条件。
（3）8 月 1 日，该专利技术达到预定用途，并按法律程序申请获得专利权，以银行存款支付注册登 记费 2 万元。8 月 5 日，交付行政管理部门使用。专利权采用直线法分 5 年进行摊销，预计净残值为零。
（4）11 月 1 日，将专利权出租给乙企业，租期为 10 个月，每月租金为 5 万元（不考虑增值税）。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
根据资料（1），下列各项中，关于研究阶段研发支出的会计处理正确的是（）。
A.发生其他研发支出时：
借：研发支出——费用化支出 64
贷：银行存款 64
B.确认研发人员薪酬时： 借：研发支出——费用化支出 25
贷：应付职工薪酬 25
C.1 月末结转研究阶段支出时： 借：管理费用 89
贷：研发支出——费用化支出 89
D.1 月末结转研究阶段支出时： 借：无形资产 89
贷：研发支出——费用化支出 89
（1）1 月 31 日，该项专利技术研究阶段工作结束。共发生研发人员薪酬 25 万元，本月用银行存款支付其他研发支出 64 万元。
（2）2 月 1 日，进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为 100 万元（不考虑增值税），确认研究人员薪酬 130 万元，用银行存款支付其他研发支出 18 万元。开发阶段的全部支出中有 10 万元 不符合资本化条件。
（3）8 月 1 日，该专利技术达到预定用途，并按法律程序申请获得专利权，以银行存款支付注册登 记费 2 万元。8 月 5 日，交付行政管理部门使用。专利权采用直线法分 5 年进行摊销，预计净残值为零。
（4）11 月 1 日，将专利权出租给乙企业，租期为 10 个月，每月租金为 5 万元（不考虑增值税）。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
根据资料（1），下列各项中，关于研究阶段研发支出的会计处理正确的是（）。
A.发生其他研发支出时：
借：研发支出——费用化支出 64
贷：银行存款 64
B.确认研发人员薪酬时： 借：研发支出——费用化支出 25
贷：应付职工薪酬 25
C.1 月末结转研究阶段支出时： 借：管理费用 89
贷：研发支出——费用化支出 89
D.1 月末结转研究阶段支出时： 借：无形资产 89
贷：研发支出——费用化支出 89
答案：A,B,C
解析：
资料（1）会计分录： 借：研发支出——费用化支出 89
贷：应付职工薪酬 25
银行存款 64
借：管理费用 89
贷：研发支出——费用化支出 89
贷：应付职工薪酬 25
银行存款 64
借：管理费用 89
贷：研发支出——费用化支出 89
第5题：
2019 年 1 月 1 日，甲企业开始自行研发一项专利技术，当年发生与该项专利技术相关的经济业务 活动如下：
（1）1 月 31 日，该项专利技术研究阶段工作结束。共发生研发人员薪酬 25 万元，本月用银行存款支付其他研发支出 64 万元。
（2）2 月 1 日，进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为 100 万元（不考虑增值税），确认研究人员薪酬 130 万元，用银行存款支付其他研发支出 18 万元。开发阶段的全部支出中有 10 万元 不符合资本化条件。
（3）8 月 1 日，该专利技术达到预定用途，并按法律程序申请获得专利权，以银行存款支付注册登 记费 2 万元。8 月 5 日，交付行政管理部门使用。专利权采用直线法分 5 年进行摊销，预计净残值为零。
（4）11 月 1 日，将专利权出租给乙企业，租期为 10 个月，每月租金为 5 万元（不考虑增值税）。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
根据资料（2），下列各项中，关于开发阶段支出的会计处理表述正确的是（）。
（1）1 月 31 日，该项专利技术研究阶段工作结束。共发生研发人员薪酬 25 万元，本月用银行存款支付其他研发支出 64 万元。
（2）2 月 1 日，进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为 100 万元（不考虑增值税），确认研究人员薪酬 130 万元，用银行存款支付其他研发支出 18 万元。开发阶段的全部支出中有 10 万元 不符合资本化条件。
（3）8 月 1 日，该专利技术达到预定用途，并按法律程序申请获得专利权，以银行存款支付注册登 记费 2 万元。8 月 5 日，交付行政管理部门使用。专利权采用直线法分 5 年进行摊销，预计净残值为零。
（4）11 月 1 日，将专利权出租给乙企业，租期为 10 个月，每月租金为 5 万元（不考虑增值税）。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
根据资料（2），下列各项中，关于开发阶段支出的会计处理表述正确的是（）。
A.借记“研发支出——资本化支出”科目 248 万元
B.借记“研发支出——资本化支出”科目 238 万元
C.借记“研发支出——费用化支出”科目 248 万元
D.借记“研发支出——费用化支出”科目 10 万元
B.借记“研发支出——资本化支出”科目 238 万元
C.借记“研发支出——费用化支出”科目 248 万元
D.借记“研发支出——费用化支出”科目 10 万元
答案：B,D
解析：
开发阶段中应当计入资产成本的金额＝100＋130＋18－10＝238（万元）。 资料（2）会计分录：
借：研发支出——费用化支出 10
——资本化支出 （100＋130＋18－10）238 贷：原材料 100
应付职工薪酬 130
银行存款 18
借：研发支出——费用化支出 10
——资本化支出 （100＋130＋18－10）238 贷：原材料 100
应付职工薪酬 130
银行存款 18
第6题：
企业在一个纳税年度中发生的下列各项支出，可计入研发费用享受加计扣除优惠政策的有（ ）。
A.与研发活动直接相关的技术报告资料费
B.从事研发活动直接消耗的动力费用
C.专用于研发活动的非专利技术的摊销费用
D.聘请税务师事务所出具可加计扣除研发费用专项审计报告的费用
E.研发成果的鉴定费用
B.从事研发活动直接消耗的动力费用
C.专用于研发活动的非专利技术的摊销费用
D.聘请税务师事务所出具可加计扣除研发费用专项审计报告的费用
E.研发成果的鉴定费用
答案：A,B,C,E
解析：
本题的考核点是加计扣除的范围。如果是与研发活动直接相关的费用，那么是可计入研发费用享受加计扣除优惠政策的，但是选项D：聘请税务师事务所出具可加计扣除研发费用专项审计报告的费用不属于与研发直接相关的费用，所以不适用加计扣除政策。
第7题：
甲企业为增值税一般纳税人，2014年度至2016年度发生的与无形资产有关业务如下：
（1）2014年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2014年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。
（2）2014年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2014年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
（3）2015年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双发约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。
（4）2016年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是：
（1）2014年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2014年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。
（2）2014年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2014年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
（3）2015年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双发约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。
（4）2016年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是：
A、应当自可供使用的下月起开始摊销
B、应当自可供使用的当月起开始摊销
C、该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用
D、摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式
B、应当自可供使用的当月起开始摊销
C、该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用
D、摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式
答案：B,C,D
解析：
无形资产自可使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。
第8题：
自2013年8月1日起，下列各项中，按照“研发和技术服务”征收增值税的是()。
A.转让非专利技术
B.转让商标
C.转让商誉
D.转让著作权
正确答案：A
解析：自2013年8月1日起，在全国范围内，转让专利权或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动按照“研发和技术服务”征收增值税;转让商誉、商标和著作权的业务活动，按照“文化创意服务”征收增值税。
解析：自2013年8月1日起，在全国范围内，转让专利权或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动按照“研发和技术服务”征收增值税;转让商誉、商标和著作权的业务活动，按照“文化创意服务”征收增值税。
第9题：
（2019年）某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的有关经济业务如下：
要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
资料（1）2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出600 000元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300 000元，全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为5年，残值为零，采用直线法进行摊销。
根据资料（1），下列各项中，关于M非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（ ）。
要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
资料（1）2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出600 000元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300 000元，全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为5年，残值为零，采用直线法进行摊销。
根据资料（1），下列各项中，关于M非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（ ）。
A.2019年12月M非专利技术的摊销金额为5000元
B.计提的摊销额应计入管理费用
C.应自2020年1月起开始计提摊销
D.应自2019年12月起开始计提摊销
B.计提的摊销额应计入管理费用
C.应自2020年1月起开始计提摊销
D.应自2019年12月起开始计提摊销
答案：A,B,D
解析：
从12月开始计提摊销，每月的摊销额＝ 300 000/5/12＝5 000（元），因为该非专利技术属于行政管理部门使用，所以摊销额计入管理费用。
会计分录：
借：管理费用 5 000
贷：累计摊销 5 000
@##
会计分录：
借：管理费用 5 000
贷：累计摊销 5 000
@##
第10题：
某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的有关经济业务如下：
要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
资料（1）2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出600 000元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300 000元，全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为5年，残值为零，采用直线法进行摊销。
根据资料（1），下列各项中，关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是（ ）。
要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
资料（1）2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出600 000元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300 000元，全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为5年，残值为零，采用直线法进行摊销。
根据资料（1），下列各项中，关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是（ ）。
A.12月2日一次性将“研发支出——费用化支出”科目归集金额600000元转入“管理费用”科目
B.12月2日一次性将“研发支出——资本化支出”科目归集金额300000元转入“无形资产”科目
C.6月30日之前发生的研发支出在发生时记入“研发支出——费用化支出”科目共计600000元
D.7月至12月发生的研发支出在发生时记入“研发支出——资本化支出”科目共计300000元
B.12月2日一次性将“研发支出——资本化支出”科目归集金额300000元转入“无形资产”科目
C.6月30日之前发生的研发支出在发生时记入“研发支出——费用化支出”科目共计600000元
D.7月至12月发生的研发支出在发生时记入“研发支出——资本化支出”科目共计300000元
答案：B,C,D
解析：
资料（1）会计分录：
1月1日至6月30日：
借：研发支出——费用化支出 600 000
贷：银行存款 600 000
6月30日
借：管理费用 600 000
贷：研发支出——费用化支出 600 000
7月1日至12月2日：
借：研发支出——资本化支出 300 000
贷：银行存款 300 000
12月2日
借：无形资产 300 000
贷：研发支出——资本化支出 300 000
1月1日至6月30日：
借：研发支出——费用化支出 600 000
贷：银行存款 600 000
6月30日
借：管理费用 600 000
贷：研发支出——费用化支出 600 000
7月1日至12月2日：
借：研发支出——资本化支出 300 000
贷：银行存款 300 000
12月2日
借：无形资产 300 000
贷：研发支出——资本化支出 300 000