初级会计实务

多选题W公司2018年应交所得税150万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2018年会计处理正确的有（　　）。A借：所得税费用　　　　　　　　　170　　贷：应交税费——应交所得税　　　150　　　　递延所得税资产　　　　　　　　10　　　　递延所得税负债　　　　　　　　10B借：应交税费——应交所得税　　150　　贷：应交税费——应交所得税　　130　　　　递延所得税资产　　　　　　　　10　　　　递延所得

题目
多选题
W公司2018年应交所得税150万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2018年会计处理正确的有（　　）。
A

借：所得税费用　　　　　　　　　170　　贷：应交税费——应交所得税　　　150　　　　递延所得税资产　　　　　　　　10　　　　递延所得税负债　　　　　　　　10

B

借：应交税费——应交所得税　　150　　贷：应交税费——应交所得税　　130　　　　递延所得税资产　　　　　　　　10　　　　递延所得税负债　　　　　　　　10

C

借：所得税费用　　　　　　　　　　　130　　　递延所得税资产　　　　　　　　　10　　　递延所得税负债　　　　　　　　　10　　贷：应交税费——应交所得税　　　　150

D

借：应交税费——应交所得税　　　　　150　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　150

参考答案和解析
正确答案： C,B
解析：
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第1题：

某企业2009年应交所得税100万元；递延所得税资产年初余额为50万元，年末余额为60万元；递延所得税负债年初余额为80万元，年末余额为60万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2009年应确认的所得税费用的金额为（ ）万元。

A. 100

B. 110

C. 90

D. 70


正确答案：D
2009年应确认的所得税费用＝100＋（60－80）－（60－50）＝70（万元）。

第2题：

某企业2010年度利润总额为500万元，应纳税所得额为450万元。假定该企业年初递延所得税资产为10万元，递延所得税负债为7万元，年末递延所得税资产为13万元，递延所得税负债为15万元。企业适用的所得税税率为25％。该企业2010年所得税费用为( )万元。

A．123．5

B．130

C．117．5

D．107．5


正确答案：C
解析：本题考核所得税费用的计算。应交所得税：450×25％=112．5(万元)，递延所得税=递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额=(15-7)-(13-10)=5(万元)，所以，所得税费用=应交所得税+递延所得税=112．5+5=117．5(万元)

第3题：

下列有关甲公司所得税确认的表述，正确的有（ ）。

A.计提资产减值准备应确认递延所得税资产2.5万元

B.固定资产折旧应确认递延所得税负债12.5万元

C.长期股权投资采用权益法核算应确认递延所得税资产5万元

D.应交所得税为114.5万元

E.递延所得税费用为10万元


正确答案：ABDE
ABDE
【答案解析】：选项A，资料4，递延所得税资产＝10×25%＝2.5万元；
选项B，资料5，递延所得税负债＝50×25%＝12.5万元；
选项C，不需要确认递延所得税。
选项D，应交所得税＝[1 000＋（1）4－（3）10＋（4）10－（5）50－（6）6－（6）90－（7）400]×25%＝114.5（万元）；递延所得税资产＝（4）10×25%＝2.5（万元）；递延所得税负债＝[（5）50＋（8）100] ×25%＝37.5（万元）；递延所得税费用＝－2.5＋50×25%＝10（万元）；确认资本公积＝100×25%＝25（万元）。

第4题：

甲公司当期应交所得税为500万元，递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。则甲公司当期所得税费用为（　）万元。

A.515
B.500
C.15
D.505

答案：A
解析：
甲公司当期所得税费用＝500＋（50－40）－（20－25）＝515（万元）。

第5题：

某企业 2017 年实现应纳税所得额 800 万元，递延所得税负债的年末余额和年初余额分别为280 万和 200 万元，递延所得税资产的年末余额和年初余额分别为 150 万元和 110 万元，适用的所 得税税率为 25%。该企业应确认的所得税费用金额为（）万元。

A.200
B.240
C.100
D.140

答案：B
解析：
所得税费用=当期所得税+递延所得税，其中，递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额），所以所得税费用=800×25%+（280-200）-（150-110）=240（万元）

第6题：

A公司2007年12月31日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元；除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为33%。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则AS公司2007年12月31日正确的计算方法是( )。

A．递延所得税负债为165万元；递延所得税资产为33万元

B．递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为33万元

C．递延所得税负债为165万元；递延所得税资产为0万元

D．递延所得税负债为0万元；递延所得税资产为33万元


正确答案：A
解析：递延所得税负债=500×33%=165(万元)
  递延所得税资产=100×33%=33(万元)

第7题：

甲公司2012年5月1日购入乙公司普通股股票一批，成本2300万元，将其划分为交易性金融资产。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。甲公司使用企业所得税税率为25%，若不考虑其他因素，2012年甲公司应确认：

A、递延所得税资产150万元
B、递延所得税负债150万元
C、递延所得税资产575万元
D、递延所得税负债725万元

答案：B
解析：
期末该交易性金融资产账面价值2900万元，计税基础2300万元，产生应纳税暂时性差异600万元，确认递延所得税负债150万元。

第8题：

甲公司2008年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18%。2009年初适用所得税税率改为25%。2009年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2009年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额；则甲公司2009年末确认递延所得税时应做的会计分录为( )。

A．借：递延所得税负债 65 贷：所得税费用 65

B．借：递延所得税负债 40 递延所得税资产 25 贷：所得税费用 65

C．借：递延所得税负债 24 递延所得税资产 33 贷：所得税费用 57

D．借：所得税费用 25 递延所得税资产 25 贷：递延所得税负债 50


正确答案：B
解析：2009年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=(6000-5800)×25%=50(万元)，2009年应确认递延所得税负债的金额=50-90=-40(万元)(转回)。
  2009年末应确认的递延所得税资产=100×25%=25(万元)。因此，甲公司2009年末确认递延所得税时应做的会计分录为：
  借：递延所得税负债               40
    递延所得税资产               25
    贷：所得税费用                 65

第9题：

某公司 2018年计算的当年应交所得税为 100 万元，递延所得税负债年初数为 30 万元、年末数为 35 万元，递延所得税资产年初数为 20 万元、年末数为 18 万元。不考虑其他因素，该公司 2018年应确认的所得税费用为（　　）万元。

A.103
B.97
C.127
D.107

答案：D
解析：
递延所得税 = （递延所得税负债的期末余额 - 递延所得税负债的期初余额） - （递延所得税资产的期末余额 - 递延所得税资产的期初余额） = （ 35-30 ） - （ 18-20 ） =7 （万元），所得税费用 = 应交所得税 + 递延所得税 =100+7=107 （万元），选项 D 正确。

第10题：

（2019年）甲企业2018年应交所得税100万元，“递延所得税负债”年初余额为30万元，年末余额为35万元；“递延所得税资产”年初余额为20万元，年末余额为18万元。甲企业2018年的所得税费用是（　）万元。

A.127
B.97
C.107
D.105

答案：C
解析：
所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税＝100＋（35－30）－（18－20）＝107（万元）。

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