初级会计实务

单选题企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售，下列各项中，属于由受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是（　　）。A 发出商品B 委托加工物资C 税金及附加D 应交税费

题目
单选题
企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售，下列各项中，属于由受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是（　　）。
A

发出商品

B

委托加工物资

C

税金及附加

D

应交税费

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第1题：

下列消费品中应纳消费税的有( )。

A．委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后直接用于销售的

B．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的

C．委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续加工生产应税消费品后销售的

D．将购买的应税消费品用于非应税项目的


正确答案：C
解析：委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续加工生产应税消费品后销售的，应当缴纳消费税。

第2题：

下列各项中，计入委托加工物资成本的有( )。

A.委托加工物资支付的加工费

B.委托加工物资耗用的物资成本

C.委托加工物资收回后连续加工由受托方代收代缴的消费税

D.委托加工物资收回后直接销售由受托方代收代缴的消费税


正确答案：ABD

第3题：

需要交纳消费税的委托加工物资，在加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的加工物资用于继续加工应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应先记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。（ ）

此题为判断题(对，错)。


按照《消费税暂行条例》的规定： 需要交纳消费税的委托加工物资，在加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的加工物资用于继续加工应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应先记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。故本题正确。

第4题：

下列各项中，应计入增值税一般纳税企业所收回的委托加工物资成本的有（）。

A.支付的加工费
B.随同加工费支付的增值税（取得专用发票）
C.收回后继续加工应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税额
D.收回后直接销售的，由受托方代收代缴的消费税

答案：A,D
解析：
选项B：企业支付的、可抵扣的增值税进项税额，记入"应交税费一一应交增值税(进项税额) "科目单独核算。选项C：收回后继续加工应税消费品的委托加工物资在委托加工环节产生的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

第5题：

关于需要交纳消费税的委托加工物资，其由受托方代收代缴的消费税，下列各项中，说法不正确的是（　　）。

A.收回后用于非消费税应税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本
B.收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入应交税费—应交消费税的借方
C.收回后以不高于受托方计税价格出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本
D.收回后以高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本

答案：D
解析：
收回后以高于受托方的计税价格出售的，应将受托方代收代缴的消费税记入应交税费—应交消费税的借方，选项D表述错误。

第6题：

下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有( )。

A．将自产的应税消费品用于职工福利

B．将自产的应税消费品用于广告

C．将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，连续生产应税消费品后销售

D．将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接销售


正确答案：ABC

第7题：

下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有（　　）。

A.受托方（除个人外）应在向委托方交货时代收代缴消费税税款
B.受托方未代收代缴消费税的，委托方收回的应税消费品未销售时不缴纳消费税
C.受托方代委托方购进材料加工应税消费品，不属于税法上的委托加工业务
D.委托加工业务的消费税的计税依据是委托方销售同类应税消费品的平均价格

答案：A,C
解析：
选项B：对委托加工业务，受托方未代收代缴消费税的，委托方收回后不管是否已经销售均应补缴委托加工环节应纳的消费税；选项D：委托加工业务的消费税的计税依据以受托方同类应税消费品的销售价格或组成计税价格确定。

第8题：

下列各项不应计入委托加工物资成本的是( )。

A．拨付的加工物资

B．支付的加工费

C．委托加工物资收回后直接用于销售时受托方代收代缴的消费税

D．委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品时受托方代收代缴的消费税


正确答案：D
解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品时受托方代收代缴的消费税，应计入“应交税金——应交消费税”科目借方，留待以后抵扣，不能计入委托加工物资的成本。

第9题：

委托加工应税消费品收回后直接用于出售的，受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目。（　）


答案：错
解析：
需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，计入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工应税消费品的，计入“应交税费——应交消费税”科目。

第10题：

（2018年）企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售，下列各项中，属于由受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是（　　）。

A.发出商品
B.委托加工物资
C.税金及附加
D.应交税费

答案：B
解析：
委托加工物资收回后直接对外销售的，消费税计入委托加工物资的成本，选项B正确。

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