初级会计实务

单选题2017年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元；适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加税率为3％，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为()万元。A 80.3B 38.5C 25.8D 7.3

题目
单选题
2017年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元；适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加税率为3％，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为()万元。
A

80.3

B

38.5

C

25.8

D

7.3

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第1题：

某公司2008年的预计含税销售收入为5850万元，应交增值税估算率为6.5%，适用的消费税税率为5%，增值税税率为17%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，预计交纳所得税100万元。

要求：根据上述资料测算该企业2008年预计的下列指标：

（1）应交消费税；

（2）应交增值税（按照简捷法计算）；

（3）应交城市维护建设税；

（4）应交教育费附加；

（5）应交销售税金及附加。


正确答案：
(1)不含税销售收入＝5850/(1+17%)＝5000(万元)  
应交消费税＝5000×5%＝250(万元)  
(2)应交增值税＝5000×6.5%＝325(万元)  
(3)应交城市维护建设税＝(250+325)×7%＝40.25(万元)  
(4)应交教育费附加＝(250+325)×3%=17.25(万元)  
(5)应交销售税金及附加＝250+40.25+17.25＝307.5(万元) 

第2题：

2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税40万元，应交消费税25万元，提供运输劳务实际应交营业税10万元；适用的城市维护建设税税率为7%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为( )万元。

A．7．3．

B．38．5

C．40．25

D．80．3


正确答案：C
【答案】C
【解析】营业税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税和营业税；“营业税金附加”项目金额=(40+25+10)×7%+25+10 =40.25（万元）。

第3题：

2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（    ）万元。A．7．3     B．38．5     C．42．3     D．80．3


选C

城建税：（38+20+15）x7%=5.11
教育费附加：（38+20+15）x3%=2.19
合计 7.3万元
计入主营业务税金及附加的则是
20+15+5.11+2.19=42.3万元

第4题：

2019年12月，某企业当月实际交纳增值税100万元，销售应税消费品实际交纳消费税40万元，经营用房屋交纳房产税20万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％，不考虑其他因素。下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有（ ）。

A.借记“管理费用”科目14万元
B.贷记“应交税费—应交教育费附加”科目4．2万元
C.贷记“应交税费—应交城市维护建设税”科目11．2万元
D.借记“税金及附加”科目14万元

答案：B,D
解析：
应交城市维护建设税=(100+40)×7％=9．8(万元)，选项C错误；应交教育费附加=(100+40)×3％=4．2(万元)，选项B正确；企业的城市维护建设税以及教育费附加需要计入税金及附加，所以本月城市维护建设税和教育费附加计入税金及附加的金额=9．8+4．2=14(万元)，选项A错误，选项D正确。分录如下（单位万元）：
借：税金及附加 14
贷：应交税费--应交教育费附加 4.2
应交税费—应交城市维护建设税 9.8

第5题：

2019年10月A公司销售产品实际应交纳增值税76万元，消费税70万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%。假定不考虑其他因素，A公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（　　）万元。

A.14.6
B.77
C.84.6
D.160.6

答案：C
解析：
税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税等，A公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额=（76+70）×（7%+3%）+70=84.6（万元）。

第6题：

本月A产品销售收入为48000元，A产品为应纳消费税产品（税率10%），计算本月应交消费税金以及应交城市维护建设税（税率7%）和应交教育费附加（税率3%）正确的是（ ）。

A.应交消费税金4800+应交城市维护建设税336+应交教育费附加1440=6576

B.应交消费税金4800+应交城市维护建设税336+应交教育费附加144=5280

C.应交消费税金4800+应交城市维护建设税3360+应交教育费附加1440=9600

D.应交消费税金4800+应交城市维护建设税3360+应交教育费附加144=8304


正确答案：B

第7题：

乙公司2018年度实际应交增值税300万元，消费税90万元，企业所得税120万元，房产税10万元，车船税8万元，该公司所在地区适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，则乙公司2018年度应该记入“税金及附加”科目的金额为（　　）万元。

A.200
B.147
C.205
D.213

答案：B
解析：
应该计入税金及附加科目的有消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税、房产税、车船税等，所以计入税金及附加的金额=90+（300+90）×（7%+3%）+10+8=147（万元）。

第8题：

某公司2010年4月应交增值税20万元，应交营业税8万元，应交资源税10万元，城市维护建设税及教育费附加的提取率分别为7%和3%。当月应交税金及附加为( )万元。

A．38

B．41.8

C．21.8

D．18


正确答案：B
解析：应交税金及附加=应交增值税+应交营业税金及附加=20+[8+10+38×(7%+3%)]=41.8(万元)。

第9题：

甲公司2019年8月销售自产产品实际交纳增值税200万元、消费税100万元。应交印花税5万元，应交房产税6万元，应交车船税1万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％。不考虑其他事项，则甲公司当月应记入“税金及附加”科目的金额为（ ）万元。

A.342
B.142
C.141
D.143．2

答案：B
解析：
甲公司应记入“税金及附加”科目的金额=100+5+6+1+(200+100)×(7％+3％)=142(万元)。

第10题：

2018年12月，某企业当月交纳增值税50万元，销售应税消费品交纳消费税20万元，经营用房屋交纳房产税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，不考虑其他因素。下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有（　　）。

A.借记“税金及附加”科目7万元
B.贷记“应交税费——应交教育费附加”科目2.1万元
C.贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目5.6万元
D.借记“管理费用”科目7万元

答案：A,B
解析：
应交城市维护建设税=（50+20）×7%=4.9（万元），选项C错误；应交教育费附加=（50+20）×3%=2.1（万元），选项B正确；企业的城市维护建设税以及教育费附加需要计入税金及附加，所以因为本月城市维护建设税和教育费附加而计入税金及附加的金额=4.9+2.1=7（万元），选项A正确，选项D错误。

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