初级会计实务

单选题某企业2013年应交所得税为100万元；递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为30万元；递延所得税负债年初余额为15万元，年末余额为10万元。假定递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均与所得税费用有关。则该企业2013年的所得税费用为（）万元。A 100B 85C 115D 105

题目
单选题
某企业2013年应交所得税为100万元；递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为30万元；递延所得税负债年初余额为15万元，年末余额为10万元。假定递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均与所得税费用有关。则该企业2013年的所得税费用为（）万元。
A

100

B

85

C

115

D

105

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第1题：

某企业2010年度利润总额为500万元，应纳税所得额为450万元。假定该企业年初递延所得税资产为10万元，递延所得税负债为7万元，年末递延所得税资产为13万元，递延所得税负债为15万元。企业适用的所得税税率为25％。该企业2010年所得税费用为( )万元。

A．123．5

B．130

C．117．5

D．107．5


正确答案：C
解析：本题考核所得税费用的计算。应交所得税：450×25％=112．5(万元)，递延所得税=递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额=(15-7)-(13-10)=5(万元)，所以，所得税费用=应交所得税+递延所得税=112．5+5=117．5(万元)

第2题：

甲公司20×8年有关所得税资料如下：

（1）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，年初递延所得税资产余额为37．5万元，其中存货项目余额为22.5万元，未弥补亏损项目余额为15万元。

（2）本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，因违反合同支付违约金30万，工资及相关附加超过计税标准60万，上述收入或支出已全部用现金结算完毕。

（3）年末计提固定资产减值准备50万，年初减值准备为0，转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万减少到年末的20万，税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。

（4）年末计提产品保修费用40万，计入销售费用，预计负债余额为40万元（期初余额为O），税法规定，产品保修费用在实际发生时可以在税前扣除。

（5）至20×8年末为止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。

要求：

（1）指出上述事项中，哪些将形成暂时性差异，属于何种暂时性差异；

（2）计算甲公司20×8年应交所得税；

（3）计算20×8年末递延所得税资产余额，递延所得税负债余额；

（4）编制所得税的相关会计分录。


正确答案：
(1)上述事项中： 
①年末计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异； 
②转回部分存货跌价准备，使存货的账面价值有所回升，但仍小于其计税基础，形成 
可抵扣暂时性差异的转回； 
③计提产品保修费形成的预计负债，账面价值大于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异； 
④20×8年实现利润总额500万元，弥补年初尚未弥补的亏损60万元，故尚未弥补的亏损为O，原来确认的可抵扣暂时性差异应转回。 
(2)20×8年应交所得税 
   =应纳税所得额×所得税税率         
    =(利润总额一国债利息收/k+违法经营罚款+工资超标+计提固定资产减值一转 
    回存货跌价准备+计提保修费一弥补亏损)×所得税税率 
    =(500—20+10+60+50—70+40—60)×25% 
    =127.5(万元) 
(3)计算20×8年末递延所得税资产和递延所得税负债余额 
①固定资产项目的递延所得税资产年末余额 =固定资产项目的年末可抵扣暂时性差异×税率=50×25%=12.5(万元) 
②存货项目的递延所得税资产年末余额=存货项目的年末可抵扣暂时性差异×税率=20×25%=5(万元) 
③预计负债项目的递延所得税资产年末余额=预计负债项目的年末可抵扣暂时性差异×税率=40×25%=1O(万元) 
④弥补亏损项目的递延所得税资产年末余额=亏损弥补项目的年末可抵扣暂时性差异×税率=0×25%=O(万元) 
⑤20×8年末递延所得税资产余额=12.5+5+10+0=27.5(万元) 
(4)20×8年所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债一期初递延所得税负债一(期末递延所得税资产一期初递延所得税资产)=127.5+(O—O)一(27.5—37.5)=127.5+0一(－10)=137.5(万元)     
甲公司所得税的账务处理是： 
借：所得税费用    137.5 
    贷：应交税费——应交所得税    127.5 
        递延所得税资产    10 

第3题：

某企业2009年应交所得税100万元；递延所得税资产年初余额为50万元，年末余额为60万元；递延所得税负债年初余额为80万元，年末余额为60万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2009年应确认的所得税费用的金额为（ ）万元。

A. 100

B. 110

C. 90

D. 70


正确答案：D
2009年应确认的所得税费用＝100＋（60－80）－（60－50）＝70（万元）。

第4题：

甲公司当期应交所得税为500万元，递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。则甲公司当期所得税费用为（　）万元。

A.515
B.500
C.15
D.505

答案：A
解析：
甲公司当期所得税费用＝500＋（50－40）－（20－25）＝515（万元）。

第5题：

某公司 2018年计算的当年应交所得税为 100 万元，递延所得税负债年初数为 30 万元、年末数为 35 万元，递延所得税资产年初数为 20 万元、年末数为 18 万元。不考虑其他因素，该公司 2018年应确认的所得税费用为（　　）万元。

A.103
B.97
C.127
D.107

答案：D
解析：
递延所得税 = （递延所得税负债的期末余额 - 递延所得税负债的期初余额） - （递延所得税资产的期末余额 - 递延所得税资产的期初余额） = （ 35-30 ） - （ 18-20 ） =7 （万元），所得税费用 = 应交所得税 + 递延所得税 =100+7=107 （万元），选项 D 正确。

第6题：

请教:2012年初级会计职称《初级会计实务》深度预测试卷(4)第1大题第2小题如何解答?

【题目描述】

某企业2011年应交所得税100万元；递延所得税资产年初余额为50万元，年末余额为60万元；递延所得税负债年初余额为80万元，年末余额为60万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2011年应确认的所得税费用的金额为（　　）万元。

A．100

B．110

C．90

D．70

 


正确答案：D

第7题：

某企业 2017 年实现应纳税所得额 800 万元，递延所得税负债的年末余额和年初余额分别为280 万和 200 万元，递延所得税资产的年末余额和年初余额分别为 150 万元和 110 万元，适用的所 得税税率为 25%。该企业应确认的所得税费用金额为（）万元。

A.200
B.240
C.100
D.140

答案：B
解析：
所得税费用=当期所得税+递延所得税，其中，递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额），所以所得税费用=800×25%+（280-200）-（150-110）=240（万元）

第8题：

某企业采用债务法对所得税进行核算,适用的所得税率为25%。本年年初递延所得税负债账面余额为100万元,本年发生应纳税暂时性差异50万元、转回应纳税暂时性差异150万元,计算本年末递延所得税负债账面余额。


参考答案：解:本年末递延所得税负债账面余额=75万元因为:本年递延所得税负债发生额=(50-150)×25%=-25所以:本年末递延所得税负债账面余额=100-25=75万元

第9题：

甲企业2019年应纳税所得额为483万元，适用的所得税税率为25％，递延所得税资产期初余额为10万元，期末余额为17万元，无递延所得税负债，假定递延所得税资产的发生额均与所得税费用有关，则该企业2019年应交所得税为()万元。

A.120．75
B.127．75
C.115．5
D.122．5

答案：A
解析：
甲企业2019年应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=483×25％=120．75(万元)。

第10题：

（2019年）甲企业2018年应交所得税100万元，“递延所得税负债”年初余额为30万元，年末余额为35万元；“递延所得税资产”年初余额为20万元，年末余额为18万元。甲企业2018年的所得税费用是（　）万元。

A.127
B.97
C.107
D.105

答案：C
解析：
所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税＝100＋（35－30）－（18－20）＝107（万元）。

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