会计继续教育综合练习一

单选题《小企业会计准则》下，所得税用的核算采用（），不需要确认递延所得税费用。A 纳税影响会计法B 利润表债务法C 利润表债务法D 资产负债表债务法

题目
单选题
《小企业会计准则》下，所得税用的核算采用（），不需要确认递延所得税费用。
A

纳税影响会计法

B

利润表债务法

C

利润表债务法

D

资产负债表债务法

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第1题：

以下对资产负债表债务法的表述正确的有()。

A、税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应的调整

B、根据会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认为递延所得税负债

C、与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债

D、所得税费用=当期所得税+递延所得税


参考答案：BD

第2题：

小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额,确认所得税费用时,借记()科目。

A.递延所得税资产

B.递延所得税负债

C.所得税费用

D.应交税费


参考答案：C

第3题：

下列有关甲公司所得税确认的表述，正确的有（ ）。

A.计提资产减值准备应确认递延所得税资产2.5万元

B.固定资产折旧应确认递延所得税负债12.5万元

C.长期股权投资采用权益法核算应确认递延所得税资产5万元

D.应交所得税为114.5万元

E.递延所得税费用为10万元


正确答案：ABDE
ABDE
【答案解析】：选项A，资料4，递延所得税资产＝10×25%＝2.5万元；
选项B，资料5，递延所得税负债＝50×25%＝12.5万元；
选项C，不需要确认递延所得税。
选项D，应交所得税＝[1 000＋（1）4－（3）10＋（4）10－（5）50－（6）6－（6）90－（7）400]×25%＝114.5（万元）；递延所得税资产＝（4）10×25%＝2.5（万元）；递延所得税负债＝[（5）50＋（8）100] ×25%＝37.5（万元）；递延所得税费用＝－2.5＋50×25%＝10（万元）；确认资本公积＝100×25%＝25（万元）。

第4题：

资产负债表债务法下，下列项目中，计算本期所得税费用时应在本期所得税费用的基础上作加项的有（ ）。

A．本期确认的递延所得税负债增加额

B．本期确认的递延所得税负债减少额

C．本期确认的递延所得税资产增加额

D．本期确认的递延所得税资产减少额


正确答案：AD
本期利润表中的所得税费用＝当期所得税+递延所得税＝当期应交所得税+当期递延所得税负债增加+当期递延所得税资产减少－当期递延所得税负债减少一当期递延所得税资产增加

第5题：

资产负债表债务法下，下列项目中，计算本期所得税费用时一般应在本期所得税费用的基础上作加项的有（ ）。

A．本期确认的递延所得税负债增加额

B．本期确认的递延所得税负债减少额

C．本期确认的递延所得税资产增加额

D．本期确认的递延所得税资产减少额


正确答案：AD
本期利润表中的所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=当期应交所得税+当期递延所得税负责增加+当期递延所得税资产减少一当期递延所得税负债减少一当期递延所得税资产增加

第6题：

下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（ ）。

A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得被资产

B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债．

C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核

D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额


正确答案：ABE
企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得被资产，选项A错误；企业应将当期发生的应纳税暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税负债，选项B错误；递延所得税费用＝当期递延所得税负债的增加（对应确认所得税费用部分）＋当期递延所得税资产的减少（对应确认所得税费用部分）－当期递延所得税负债的减少（对应确认所得税费用部分）－当期递延所得税资产的增加（对应确认所得税费用部分），选项E错误。

第7题：

采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，影响当期利润表中“所得税费用”项目金额的有( )。

A．本期确认应交所得税

B．本期因交易性金融资产公允价值下降产生暂时性差异而确认的递延所得税资产

C．本期因确认预计负债产生可抵扣暂时性差异而确认的递延所得税资产

D．本期因可供出售金融资产公允价值上升产生暂时性差异而确认递延所得税负债


正确答案：ABC
解析：选项D，其所得税影响应计入资本公积，不计入所得税费用，不影响当期利润表中“所得税费用”项目金额。

第8题：

关于“递延所得税负债”账户,以下正确的说法是()。

A.“递延所得税负债”核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税负债

B.“递延所得税负债” 核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债

C.根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，记入本账户的借记

D.“递延所得税负债” 账户期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额


参考答案：B

第9题：

采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，使当期所得税费用增加的有（ ）。

A．本期应交的所得税

B．本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债

C．本期转回原确认的递延所得税资产

D．本期转回原确认的递延所得税负债

E．本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产


正确答案：ABC
本期应交所得税、本期递延所得税负债的贷方发生额和本期递延所得税资产的贷方发生额会增加所得税费用。 

第10题：

根据企业涉税会计核算的有关规定，下列关于“递延所得税资产”的涉税处理，表述不正确的有（）。

A.企业在确认相关资产、负债时，根据企业会计准则应予确认的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目
B.资产负债表日，企业根据会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的，不作会计处理；小于“递延所得税资产”科目余额的，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产”科目
C.资产负债表日，企业根据会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目
D.资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税费用——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“递延所得税资产”科目
E.期末，应将“递延所得税资产”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额

答案：B,E
解析：
选项B：资产负债表日，企业根据会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于“递延所得税资产”科目余额的，作相反的会计分录。选项E：期末，“递延所得税资产”科目可以有余额，不需要转入“本年利润”科目中。

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