会计继续教育综合练习一

单选题下列关于评估的重大错报风险水平与需从实质性程序中获取的保证程度之间的对应关系表述错误的是（）。A 如果评估的某项认定重大错报风险水平为“高”，则需从实质性程序中获取的保证程度应当为“高”B 如果评估的某项认定重大错报风险水平为“中”，则需从实质性程序中获取的保证程度应当为“中”C 如果评估的某项认定重大错报风险水平为“低”，则需从实质性程序中获取的保证程度应当为“低”D 如果评估的某项认定重大错报风险水平为“最高”，则需从实质性程序中获取的保证程度应当为“高”

题目
单选题
下列关于评估的重大错报风险水平与需从实质性程序中获取的保证程度之间的对应关系表述错误的是（）。
A

如果评估的某项认定重大错报风险水平为“高”，则需从实质性程序中获取的保证程度应当为“高”

B

如果评估的某项认定重大错报风险水平为“中”，则需从实质性程序中获取的保证程度应当为“中”

C

如果评估的某项认定重大错报风险水平为“低”，则需从实质性程序中获取的保证程度应当为“低”

D

如果评估的某项认定重大错报风险水平为“最高”，则需从实质性程序中获取的保证程度应当为“高”

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第1题：

下列有关控制测试与实质性程序关系的描述正确的有()。

A、控制测试的结果可能影响实质性程序的性质、时间和范围

B、控制测试的结果不会影响实质性程序的性质、时间和范围

C、实质性程序中发现了重大错报可能会影响评估的重大错报风险

D、实质性程序中发现了重大错报不会影响评估的重大错报风险


参考答案：AC

第2题：

下列关于识别评估和应对重大错报风险说法中错误的是（　）。

A.注册会计师应将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系
B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性及潜在错报的重大程度
C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据
D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能修改原来对重大错报风险的评估结果

答案：A
解析：
识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关。

第3题：

（ ）越高，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。

A．数据的可靠性

B．计划获取的保证水平

C．预期值的准确性

D．评估的重大错报风险水平


正确答案：BD
数据的可靠性愈高，分析程序将更有效；预期值的准确性越高，注册会计师通过分析程序获取的保证水平将越高。 

第4题：

下列有关审计风险的相关表述，正确的有（　）。

A.审计风险模型中的审计风险是由检查风险和重大错报风险相加来确定的
B.审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险
C.注册会计师通过实施实质性程序以降低重大错报风险
D.可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系

答案：B,D
解析：
在审计风险模型中，审计风险是注册会计师通过了解被审计单位及其环境，在职业判断的基础上确定的，选项A不正确；通过实质性程序降低的是检查风险，重大错报风险是客观存在的，只能评估不能降低，选项C不正确。

第5题：

注册会计师的下列做法中，正确的是（　）。

A.获取相关可靠的审计证据，消除财务报表中存在的重大错报的风险
B.在应对认定层次重大错报风险时，重点考虑合理确定审计程序的时间
C.如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序
D.不因获取审计证据的困难和成本高低减少不可替代的审计程序

答案：D
解析：
选项A，注册会计师的审计目标是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师既没有必要也不可能消除财务报表中存在重大错报的风险；选项B，注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，进一步审计程序的性质是最重要的；选项C，注册会计师对所有重大的某类交易、账户余额或披露应当设计和实施实质性程序。

第6题：

注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系。（ ）


答案：对
解析：
本题考查的知识点是“针对评估的重大错报风险实施的程序”，注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的。所以本题表述正确。

第7题：

如果管理层虚增收入导致营业收入发生认定存在重大错报风险，内部控制预期是可以信赖的，并且拟从实质性程序中获取的保证程度是中等，那么拟从控制测试中获取的保证程度应该是（　　）水平。

A.高
B.部分
C.无
D.中

答案：A
解析：
选项A恰当，虚增收入（舞弊）导致的重大错报风险属于特别风险，拟从实质性程序中获取的保证程度为中，预期内部控制有效，所以需从控制测试中获取的保证程度应为高。

第8题：

下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是( )。

A、在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度

B、注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系

C、对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

D、在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果


答案：B
解析：选项B错误，如果注册会计师识别、评估的是财务报表层次的重大错报风险，可能与财务报表整体广泛相关，影响多项认定，因而很难与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系。

第9题：

下列有关进一步审计程序的提法中，恰当的有（　）。

A.注册会计师设计和实施的进一步程序应与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系
B.在确定进一步程序的性质时，应首先考虑重大错报风险产生的原因
C.评估的重大错报风险越高，实施的进一步程序范围越大
D.评估的重大错报风险越高，对实质性程序审计证据的质量要求越高

答案：A,C,D
解析：
在确定进一步程序的性质时，首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。

第10题：

下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有（　）。

A、对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广
B、如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序
C、针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施
D、针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序

答案：A,C
解析：
选项B不恰当，注册会计师针对所有重要的各类交易、账户余额或披露应当实施实质性程序；选项D不恰当，针对评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，评估的财务报表认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。

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