初级财政税收专业知识与实务

单选题某超市为增值税小规模纳税人，2018年6月取得食品销售收入41200元，取得日化用品销售收入5974元，当月进货取得增值税发票注明税额1200元，则该超市应缴纳增值税税额为（ ）元。A 174.00B 1374.00C 1415.22D 5654.34

题目
单选题
某超市为增值税小规模纳税人，2018年6月取得食品销售收入41200元，取得日化用品销售收入5974元，当月进货取得增值税发票注明税额1200元，则该超市应缴纳增值税税额为（  ）元。
A

174.00

B

1374.00

C

1415.22

D

5654.34

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第1题：

某超市为增值税一般纳税人，2014年12月零售大米和蔬菜共取得销售收入15000元，开具普通发票，当月无法准确划分大米和蔬菜的销售额。当月外购货物取得普通发票上注明价税合计金额为3000元，则该超市2014年12月应纳增值税（）元。

A.0

B.2179.49

C.1289.77

D.1725.66


参考答案：D
超市零售蔬菜是免征增值税的，但是因为未分别核算大米和蔬菜的销售额，所以不得享受蔬菜增值税免税政策。蔬菜和大米属于农产品，适用13%的低税率，零售收入一定是含税的，所以要换算为不含税的金额计算应纳增值税税额。外购货物取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣凭证，取得普通发票的不得抵扣进项税额。所以应纳税额=15000÷（1+13%）×13%=1725.66（元）。

第2题：

某超市为增值税小规模纳税人选择按季纳税。2019年第四季度取得食品销售收入20600元,取得水果销售收入2987元,当季度进货取得增值税发票注明税款600元,该超市应纳增值税()元。

A、87.00

B、687.00

C、707.61

D、免征增值税


答案：D

第3题：

某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为6%。2月份取得销售收入16960元;直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，当月支付人员工资2460元。该企业当月应缴纳的增值税税额为（）元。

A. 450

B. 597.6

C. 870

D. 960


正确答案：D

第4题：

某食品加工企业为小规模纳税人。2009年2月份取得销售收入l6960元，直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，当月支付人员工资2460元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）元。

A．452

B．494

C．652

D．960


正确答案：B
本题考核小规模纳税人应纳增值税的计算。小规模纳税人适用简易征收办法，计税销售额必须是不含税销售额，题中的销售收入是含税的，所以要换算，应缴纳的增值税=16960÷(1+3%)×3%=494(元)。

第5题：

某企业为小规模纳税人,5月份销售收入总计12000元,购进货物取得增值税专用发票注明进项税额为200元,当月应交增值税为()元。

A、160

B、1840

C、2040

D、360


参考答案：D

第6题：

某超市为增值税小规模纳税人(按月缴纳增值税),当月零售货物取得收入15万元(含税),则该超市当月()。

A.免征增值税

B.应缴纳增值税4368.93元

C.应缴纳增值税4500元

D.应缴纳增值税1500元


正确答案：B

第7题：

某小型工业企业为增值税小规模纳税人。2010年3月取得销售收入8．24万元(含增值税)；购进原材料一批，支付货款2．06万元(含增值税)。已知该企业适用的增值税征收率为3%。该企业当月应缴纳的增值税税额为___________万元。


正确答案：
【答案】0．24【解析】本题考查增值税应纳税额的计算。根据规定，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的征收率，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计算公式为：应纳税额=销售额?征收率。其中，销售额不包括收取的增值税销项税额。对于合并定价的，其销售额的计算公式为：销售额=含税销售额/(1 征收率)。本题中，该企业的销售收入属于合并定价的收入，因此，其应缴纳的增值税税额应为8．24/(1 3%)?3%=0．24(万元)。

第8题：

某超市为增值税小规模纳税人，2014年12月初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款2000元、增值税340元；当月零售货物取得零售收入10万元；当月外购货物，取得的增值税专用发票上注明价款3万元、增值税0.51万元。则该超市当月应缴纳增值税（）元。

A.1286.31

B.1456.31

C.572.62

D.0


参考答案：C

增值税纳税人（包括增值税一般纳税人和小规模纳税人）自2011年12月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可以凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。
该超市当月应纳增值税=10÷（1+3%）×3%×10000-（2000+340）=572.62（元）。

第9题：

某副食商场为小规模纳税人，适用增值税征收率为4%。2月份取得销售收入24960元；当月直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，当月支付人员工资2460元，该商场当月应缴纳的增值税税额为（ ）。

A．450

B．597.6

C．870

D．960


正确答案：D
（1）小规模的纳税人的进项税额不得抵扣；（2）应纳增值税额=24960/（1＋4%）×4%=960元。

第10题：

某商店为增值税小规模纳税人，2010年7月取得含税销售额5800元，当月进货3000元。2010年7月该商店应纳增值税（ ）元。

A．168．93

B．223．08

C．406．84

D．842．74


正确答案：A
［答案］：A
［解析］：
应纳增值税=5800÷（1+3%）×3%=168.93（元）。

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