税法一
多选题某天然气开采企业（增值税一般纳税人）出口自行开采的天然气，下列表述正确的有（）。A出口环节免征增值税B出口环节免征资源税C按照出口离岸价格计算增值税销项税额D按照出口离岸价格计算资源税E按照纳税人最近时期销售的天然气的最高销售价格计算征收资源税
题目
多选题
某天然气开采企业（增值税一般纳税人）出口自行开采的天然气，下列表述正确的有（）。
A
出口环节免征增值税
B
出口环节免征资源税
C
按照出口离岸价格计算增值税销项税额
D
按照出口离岸价格计算资源税
E
按照纳税人最近时期销售的天然气的最高销售价格计算征收资源税
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相似问题和答案
第1题：
下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。
A．开采原煤的国有企业
B．进口铁矿石的私营企业
C．开采石灰石的个体经营者
D．开采天然气的外商投资企业
正确答案：ACD
解析：本题考核资源税纳税人。进口应税产品是不征收资源税的。中外合作开采原油的企业不是资源税纳税义务人，这里的中外合作是指在中华人民共和国境内从事合作开采陆上石油资源的中国企业和外国企业，中国企业和外国企业仍然是两个独立的纳税主体，而题目中的外商投资企业与这个概念不同，中外合资企业、中外合作企业、外商投资企业，是独立的纳税主体。
解析：本题考核资源税纳税人。进口应税产品是不征收资源税的。中外合作开采原油的企业不是资源税纳税义务人，这里的中外合作是指在中华人民共和国境内从事合作开采陆上石油资源的中国企业和外国企业，中国企业和外国企业仍然是两个独立的纳税主体，而题目中的外商投资企业与这个概念不同，中外合资企业、中外合作企业、外商投资企业，是独立的纳税主体。
第2题：
某原油开采企业为增值税一般纳税人，2015年3月在境内开采原油的同时开采天然气2000千立方米，当月销售天然气1000千立方米，取得不含税销售额200万元。已知当地天然气适用的资源税税率为5%，则该企业当月应缴纳资源税（ ）万元。
A.20
B.10.43
C.10.5
D.10
B.10.43
C.10.5
D.10
答案：D
解析：
本题考查资源税的计算。
应纳资源税=销售额*适用税率
该企业应缴纳资源税=200×5%=10（万元）。
应纳资源税=销售额*适用税率
该企业应缴纳资源税=200×5%=10（万元）。
第3题：
下列各项中，应征收资源税的有（ ）。A．进口的天然气B．专门开采的天然气C．煤矿生产的天然气D．与原油同时开采的天然气
正确答案：BD
专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。进口天然气不征收资源税。
专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。进口天然气不征收资源税。
第4题：
某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米，该企业开采的同类天然气在境内的平均销售价格为每立方米3元（不含增值税），出口离岸价格每立方米3.5元（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为（ ）万元。
A.36
B.39
C.42
D.45
B.39
C.42
D.45
答案：C
解析：
纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。该企业出口天然气应缴纳资源税=3.5×200×6%=42（万元）。
第5题：
年2月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米，该企业当时天然气在境内平均销售价格每立方米3元（不含增值税），出口离岸价格每立方米3.5元（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为（ ）万元。
A、7
B、37
C、42
D、67
B、37
C、42
D、67
答案：C
解析：
纳税人既有对外销售应税产品的，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。平均价格=（100×3+80×4）/（100+80）=3.44（元/立方米），该企业当月应缴纳资源税=（100×3+80×4+10×3.44）×6%=39.26（万元）。
第6题：
下列各项中，应征收资源税的有( )。
A．进口的天然气
B．专门开采的天然气
C．煤矿牛产的天然气
D．与原油同时开采的天然气
正确答案：BD
解析：专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。进口天然气不征收资源税。
解析：专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。进口天然气不征收资源税。
第7题：
下列各项中，应征收资源税的有（ ）
A.进口的天然气
B.专门开采的天然气
C.地面抽采煤层气
D.与原油同时开采的天然气
B.专门开采的天然气
C.地面抽采煤层气
D.与原油同时开采的天然气
答案：B,D
解析：
进口天然气不征收资源税。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；地面抽采煤层气暂不征税。
第8题：
中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税人。( )
正确答案：√
本题考核资源税的纳税人。
本题考核资源税的纳税人。
第9题：
某油气田开采企业，2019年2月份开采原油的同时开采天然气4500千立方米，开采成本为500万元，当月全部用于职工宿舍供暖。已知，当地无天然气同类售价，当地规定的天然气成本利润率为8%，天然气适用的资源税税率为6%。则该油气田企业当月就天然气应纳的资源税和增值税合计为（ ）万元。
A.90.00
B.91.92
C.110.00
D.125.05
B.91.92
C.110.00
D.125.05
答案：B
解析：
组成计税价格＝500×（1＋8%）÷（1－6%）＝574.47（万元）
应纳的资源税＝574.47×6%＝34.47（万元）
应纳的增值税＝574.47×10%＝57.45（万元）
应纳的资源税和增值税合计＝34.47＋57.45＝91.92（万元）
应纳的资源税＝574.47×6%＝34.47（万元）
应纳的增值税＝574.47×10%＝57.45（万元）
应纳的资源税和增值税合计＝34.47＋57.45＝91.92（万元）
第10题：
下列各项中，应征收资源税的有（ ）。
A.进口的天然气
B.专门开采的天然气
C.人造石油
D.与原油同时开采的天然气
B.专门开采的天然气
C.人造石油
D.与原油同时开采的天然气
答案：B,D
解析：