税法一

多选题在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指（　　）。A以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款C以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金和契税D以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金E以购买方式取得土地使用权的，为合同约定的价款

题目
多选题
在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指（　　）。
A

以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

B

以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款

C

以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金和契税

D

以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金

E

以购买方式取得土地使用权的，为合同约定的价款

参考答案和解析
正确答案： C,D
解析：
取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和。取得土地使用权所支付的金额有三种形式：①以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；②以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金；③以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。
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相似问题和答案

第1题：

单选题
关于营改增后，纳税人转让旧房及建筑物不能取得评估价格，但能提供购房发票的，扣除项目的金额确定方法，下列表述不正确的是()。
A

提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算

B

提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算

C

提供的购房发票为营改增后取得的增值税专用发票的，按照发票所载不含增值税金额加上不允许抵扣的增值税进项税额之和，并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算

D

提供的购房发票为营改增后取得的增值税专用发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算


正确答案： C
解析：

第2题：

单选题
计算题：北京某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，2013年8月被认定为营改增试点一般纳税人。 2014年11月企业发生如下业务： 1.9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。 2.同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款4.68万元，取得增值税税专用发票，当月通过认证。 3.10日，公司购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计23.4万元。 4.11日，取得设计服务收入含税价款53万元。 5.22日，该电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付含税上映费用15万元，取得增值税专用发票。 6.25日，支付增值税税控系统技术维护费用合计付款700元，取得增值税专用发票注明价款660.38元，税额39.62元。 （上述企业为增值税一般纳税人，取得的专用发票当月认证当月抵扣）根据上述资料，回答下列问题。该公司当月的销项税额为（）。
A

6

B

9

C

9.54

D

12.6


正确答案： C
解析： 业务1提供片头、片尾、片花制作服务应纳增值税销项税=106/（1+6%）×6%=6（万元）
业务2购入8台计算机可以抵扣的增值税进项税=4.68/（1+17%）×17%=0.68（万元）
业务3购入小汽车的进项税允许抵扣=23.4/（1+17%）×17%=3.4（万元）购入小汽车和计算机可以抵扣的进项税合计：0.68+3.4=4.08（万元）
业务4收取的设计服务费应纳增值税销项税=53/（1+6%）×6%=3（万元）
业务5支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税=15/（1+6%）×6%=0.85（万元）
业务6支付税控系统维护费可以全额抵减当期应纳的增值税=0.07（万元）当月销项税额合计：6+3=9（万元）该传媒公司当月应纳的增值税税额=6+3-0.68-3.4-0.85-0.07=4（万元）

第3题：

单选题
某化妆品生产企业，从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申请并通过认证，则该企业进口环节应缴纳的增值税为（）元。
A

18071.56

B

15810.43

C

23000.00

D

23071.43


正确答案： B
解析： 本题考核进口货物应纳增值税的计算的知识点。进口香粉应纳增值税＝(60000＋35000)÷(1－30%)×17%＝23071.43(元) 【该题针对“进口货物应纳增值税的计算”知识点进行考核】

第4题：

单选题
某白酒生产企业2014年12月购进玉米一批用于生产白酒。当月销售1000吨白酒，主营业务成本为1500万元，农产品耗用率为70%，玉米平均购买单价为4000元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为()万元。
A

195

B

172.57

C

152.56

D

120.80


正确答案： A
解析： 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1+扣除率）=1500×70%÷（1+17%）×17%=152.56（万元）

第5题：

单选题
资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是（）。
A

主管税务机关确定的时间

B

收到货物的当天

C

出售所购货物的当天

D

支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天


正确答案： C
解析： 本题考核“资源税——纳税义务发生时间”相关知识。资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天。

第6题：

多选题
下列消费税的纳税地点表述正确的有（　　）。
A

委托加工应税消费品，一律由委托方收回应税消费品后向其机构所在地申报纳税

B

自2009年1月1日起，纳税人销售应税消费品应向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

C

固定业户到外县（市）临时销售金银首饰，未持外出经营活动税收管理证明的，销售地主管税务机关按规定征收消费税，其在销售地发生的销售额，回机构所在地后仍需申报纳税

D

进口的应税消费品，由其进口人或代理人向报关地海关申报纳税

E

纳税人委托外县（市）代销自产应税消费品，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税


正确答案： D,E
解析：
A项，委托加工的应税消费品，白2009年1月1日起，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款。

第7题：

单选题
某制药企业为增值税一般纳税人，2012年10月外购原材料取得防伪税控专用发票，注明进项税额223.75万元。当月内销药品取得不含税销售额550万元，外销药品取得收入205万美元（美元与人民币的比价为1:6.8），出口退税率为13%。该制药企业10月应退的增值税为()万元。
A

75.4

B

65.60

C

64.65

D

74.49


正确答案： C
解析： 本题考核生产企业出口货物退（免）税的知识点。应纳增值税＝550×17%－[223.75－205×6.8×（17%－13%）]＝－74.49（万元）免抵退税额＝205×6.8×13%＝181.22（万元），应退税额＝74.49（万元）【该题针对“生产企业出口货物退（免）税”知识点进行考核】

第8题：

单选题
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2016年10月购销情况如下： （1）从国外进口烟丝一批，支付买价100万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元、保险费用4.5万元；该批进口烟丝当月全部领用生产A牌和B牌卷烟。 （2）将烟叶一批（账面成本为24万元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费9万元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价）； （3）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款12万元；支付运输单位运费取得增值税专用发票注明运费1.2万元，款已付，货物已入库； （4）卷烟厂外购一批材料不含税价款20万元，取得增值税专用发票，其中15%因管理不善被盗； （5）将上月购进的一批烟丝作为福利发给本厂职工，已知该批烟丝实际采购成本为1.8万元；将试产的烟丝新品种在某交易会赠送给一烟草企业做推广，账面成本为2.5万元；另外为举办交易会提供烟丝推广设计服务，并从举办单位取得增值税专用发票，注明的设计服务收入3万元。 （6）将本厂生产的A牌卷烟200标准箱，直接出售给经批准的卷烟零售专卖店，每箱不含税销售价格1.25万元； （7）将本厂生产的B牌卷烟150标准箱卖给某卷烟批发商，每箱不含税销售价格3万元； （进口烟丝关税税率20%；烟丝消费税税率30%；卷烟定额税率为每标准箱150元；A牌卷烟比例税率36%，B牌号卷烟比例税率56%，烟丝成本利润率为5%；卷烟批发环节比例税率为11%，定额税额为1元/标准条。计算结果小数点后保留2位数） 根据上述资料，回答下列问题： 本期应纳的城建税和教育费附加为（）万元。
A

20.02

B

28.03

C

32.03

D

40.06


正确答案： D
解析： 卷烟厂应纳城建税和教育费附加合计=（79.59+320.97）×（7%+3%）=400.56×10%=40.06（万元）

第9题：

单选题
根据税法的适用原则，下列说法正确的是（）。
A

根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法具有约束力

B

没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑

C

程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用

D

根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法就废止


正确答案： C
解析： 本题考核“税法基本原理?——税法原则”，选项A，法律不溯及既往原则的基本含义为一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法；选项B，是税法基本原则的税收合作信赖主义，不属于税法的适用原则；选项D，原有的居于普通法地位的税法是不会宣告废止的。

第10题：

单选题
某石化企业为增值税一般纳税人，2016年3月销售柴油90000升，其中包括以柴油调和而成的生物柴油10000升，以及符合税法规定条件的纯生物柴油30000升。企业已分别核算。该企业2016年3月应缴纳消费税()元。（消费税税率1.2元／升）（2016年）
A

0

B

72000.00

C

60000.00

D

108000.00


正确答案： D
解析：

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