问答题根据资料（1）-（3）编制2015年甲公司有关合并报表的相关调整、抵消分录。

正确答案：
44.编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。
①对长期股权投资抵销
借：股本           800
　　资本公积        100
　　盈余公积 35（20＋15）
　　未分配利润——年末 215（80＋150－15）
　　商誉  200（1000－1000×80％）
　　贷：长期股权投资 1120（1000＋120）
　　　　少数股东权益 230（1150×20％）
②对投资收益抵销
借：投资收益120
　　少数股东损益30
　　未分配利润——年初80
　　贷：本年利润分配——提取盈余公积15
　　　　未分配利润——年末215
③对A商品交易的抵销
借：营业收入100
　　贷：营业成本100
对A商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销
借：应付账款          100
　　贷：应收账款             100
借：应收账款——坏账准备   10
　　贷：资产减值损失         10
④购入B商品作为固定资产交易抵销
借：营业收入       150
　　贷：营业成本            100
　　　　固定资产——原价      50
借：固定资产——累计折旧     5（50/5/2）
　　贷：管理费用                 5
借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金  150
　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金                   150
⑤对D商品交易的抵销
借：营业收入  50
    贷：营业成本     50
借：营业成本  16〔（50－30）×80％〕
　　贷：存货             16
借：购买商品、接受劳务支付的现金  50
　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金               50

正确答案：
49.借：长期股权投资——乙（损益调整） 720（900×80%）
         贷：投资收益   720

正确答案：
38.编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录
　　①固定资产业务抵销
　　借：营业收入500
　　　　贷：营业成本300
　　　　　　固定资产——原价200（500－300）
　　借：固定资产——累计折旧20（200/5×6/12）
　　　　贷：管理费用20
　　②存货业务抵销
　　借：营业收入2000
　　　　贷：营业成本1840
　　　　　　存货160
　　「或：
　　借：营业收入2000
　　　　贷：营业成本2000
　　借：营业成本160
　　　　贷：存货160」
　　借：存货——存货跌价准备160
　　　　货：资产减值损失160
　　③债权债务抵销
　　借：应付账款2340
　　　　贷：应收账款2340
　　借：应收账款——坏账准备20
　　　　贷：资产减值损失20
　　④投资业务抵销：
　　借：股本2000
　　　　资本公积1900
　　　　盈余公积640
　　　　未分配利润——年末560
　　　　商誉200（3200－5000×60％）
　　　　贷：长期股权投资3260
　　　　　　少数股东权益2040[（2000＋1900＋640＋560）×40％]
　　借：投资收益240（400×60％）
　　　　少数股东损益160（400×40％）
　　　　未分配利润——年初500
　　　　贷：本年利润分配——提取盈余公积40（400×10％）
　　　　　　　　　　　　——应付股利300
　　　　　　　未分配利润——年末560

参考答案：(1)甲公司合并日会计处理分录
甲公司投资的会计分录为：
借：长期股权投资9600000
贷：银行存款960000
(2)甲公司合并日合并报表抵销分录
甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制抵销分录
借：固定资产1000000
股本5000000
资本公积1500000
盈余公积100000
未分配利润250000
商誉800000(960-1100*80%)
贷：长期投权投资9600000
少数股东权益2200000(1100*(1-80%))

正确答案：×
编制A公司2009年12月31日合并财务报表时的相关调整分录。 B公司经调整后的净利润=1000-(400-280)+120/10×7/12-(250-160)×1/2+35=877(万元) 借：长期股权投资 701.6(877×80%) 贷：投资收益 701.6

正确答案：

45.编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。
借：长期股权投资              360
　　贷：未分配利润——年初     120（150×80％）
　　　　投资收益                    240（300×80％）

 

正确答案：
50.合并报表抵销分录：
①借：营业收入 800
       贷：营业成本  752
           存货      48（240×20%）
②借：应付债券 623
       贷：持有至到期投资  623
借：投资收益 23
    贷：财务费用  23
③借：营业收入    720
贷：营业成本        600
          固定资产        120
借：固定资产   6
    贷：管理费用    6
借：应付账款842.4 （720×1.17）
    贷：应收账款       842.4
借：应收账款 36
    贷：资产减值损失   36
④借：营业收入 60
      贷：管理费用   60
⑤借：预收款项        180
         贷：预付款项  180
⑥长期股权投资与所有者权益的抵消
借：实收资本      4000
    资本公积      2000
    盈余公积      1090
    未分配利润      2810
    商誉       1200   （8400－9000×80%）
    贷：长期股权投资      9120 （8400+720）
        少数股东权益     1980（9900×20%）
⑦投资收益与利润分配的抵消
借：投资收益    720
    少数股东损益    180
未分配利润——年初   2000
    贷：提取盈余公积   90
        未分配利润 2810

参考答案：D

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