中级会计实务
单选题甲企业系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2020年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为13万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格（不含增值税税额）的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2020年1月1日应确认的合同负债为（ ）万元。A 3.2B 20C 80D 23.2
题目
3.2
20
80
23.2
参考答案和解析
协议规定商品销售价格（不含增值税税额）的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费，该部分收入应在一段时间内确认。甲企业2020年1月1日应确认的合同负债＝100×20%＝20（万元）。
相似问题和答案
第1题：
甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。2010年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲企业应在2010年9月30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元，假如不考虑其他相关税费。则至2010年6月30日，甲公司因该项业务确认的负债余额为( )万元。
A．114
B．132.7
C．128.7
D．99.6
解析：2010年6月30日，“其他应付款”账户的账面余额=110+(120－110)/5×2=114(万元)，应交税费－应交增值税(销项税额)的金额为18.7万元，故负债余额=114+18.7=132.7(万元)。
第2题：
甲公司为增值税一般纳税人企业，其下属独立核算的乙公司为小规模纳税人企业。乙公司销售产品一批，开据普通发票中注明货款36888元，已知甲公司适用增值税率为17%，乙公司征收率为6%，则其应纳增值税为5359.79元。（ ）
解析:应为36886/1.06×0.06=2088元。
第3题：
甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率17%。20×7年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲企业应在20×7年9月30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元，假如不考虑其他相关税费，则20×7年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。
A．114
B．120
C．128.7
D．140.4
第4题：
B.1500000
C.1800000
D.1620000
第5题：
甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。20×8年5月1日，甲公司与乙公 司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲公司应在20×8年9月 30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元，假如不考虑其 他相关税费。甲公司已于5月1日发出商品。则20×8年6月30日，甲公司因该项业务 确认的“其他应付款”账户的账面余额为（ ）万元。
A．114.0
B．120.0
C．128.7
D．140.4
售后回购的账务处理为：
甲公司发出商品时：
借：银行存款 128.7
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 18.7
其他应付款 110
因为回购价格大于原售价，应在回购期间内计提利息，分录为：
借：财务费用 2
贷：其他应付款 2[（120-110）/5]
20×8年6月30日，“其他应付款”账户的账面余额=110+（120-110）/5 × 2=114（万元）。
第6题：
甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。20× 8年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲公司应在20×8年9月 30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元，假如不考虑其他相关税费。甲公司已于5月1日发出商品。则20×8年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。
A．114
B．120
C．128.7
D．140.4
解析：售后回购的账务处理为：
甲公司发出商品时：
借：银行存款 128.7
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 18.7
其他应付款 110
因为回购价格大于原售价，应在回购期间内计提利息，分录为：
借：财务费用 2
贷：其他应付款 [(120-110)/5]2
20×8年6月30日，“其他应付款”账户的账面余额=110+(120-110)/5×2=114(万元)。
第7题：
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年1月1日，与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为17万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2013年应确认的收入为（ ）万元。
A.100
B.80
C.84
D.4
【答案】C。解析：如果为商品售价内可区分的服务费的，应在提供服务的期间内分期确认收入。应确认的收入=100×(1—20%)+100×20%／5=84(万元)。
第8题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.2004年8月1日，甲公司与乙公司签订购销合同。合同规定：甲公司向乙公司销售商品一批，销售价款为500000元(不含增值税额)；甲公司在2005年3月31日将所售商品购回，回购价为700000元(不含增值税额)。商品已经发出，款项已收回。该批商品的成本为350000元。假设不考虑其他相关税费，则甲公司2004年度因此而确认的财务费用为( )元。
A．100000
B．125000
C．150000
D．200000
第9题：
甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲企业销售一批商品给乙企业，增值税专用发票上注明售价200 000元，增值税34 000元。该批商品的成本为120 000元。货到后，乙企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。经查，乙企业提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲企业同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票(红字)。假定甲企业此前已确认了该批商品的销售收入，款项已经收到甲企业将折让的款项退回给乙企业。做出甲企业发生销售折让时的会计分录。
借：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700
贷：银行存款 11 700
第10题：
A、100000
B、125000
C、150000
D、200000