中级会计实务
问答题长江公司为增值税一般纳税人，2015年1月1日长江公司从乙公司购入一项专门用于生产新产品A产品的无形资产，由于长江公司资金周转比较困难，经与乙公司协商采用分期付款方式支付款项，该无形资产合同规定总价款为2000万元，从2015年起每年年末支付500万元，分4次支付。假定银行同期贷款年利率为5%，未确认融资费用采用实际利率法摊销。购入该无形资产支付增值税120万元及其他相关税费27万元，为使该无形资产达到预定用途支付专业服务费用100万元，为引入A产品进行宣传支付广告费为50万元，2015年1月2日无
题目
相似问题和答案
第1题：
长江股份公司拟收购某上市公司的部分股份，根据有关规定，如无相反证据，下列选项中属于长江股份公司收购中一致行动人的是（ ）。
A．与长江公司有长期合作关系的甲公司
B．与长江公司签订了中外合营意向书的日资企业
C．为长江公司提供贷款的乙银行
D．为长江公司收购方案出具修改意见的丙会计师事务所
第2题：
B.持股51%的乙公司，其5名董事中有3人由长江公司任命
C.持有80%投资份额的戊有限合伙企业，其执行事务合伙人由长江公司委派
D.持股100%的甲公司，由自然人张三承包经营，每年向长江公司上缴固定金额承包费
E.持股80%的丁公司，股东协议约定长江公司不参与生产经营管理，每年收取80万元的固定收益
第3题：
根据下述资料，回答下列 79～84 题：
长江公司为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%(假设没有其他税费)，盈余公积的提取比例为10%。长江公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2008年12月1日，甲材料的计划单价为80元千克，计划成本总额为250 000元，材料成本差异为16 010元(超支)。
(一)12月份，甲材料的收入与发出业务有：
1.3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49 510元，材料已验收入库。
2.4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1 000千克。
3.5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410 000元，增值税为69 700元：发生运杂费11 300元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。
4.15日，收到本月5日从外地x单位采购的甲材料。验收时实际数量为4 780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。
5.16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3 250千克。
6.28日，从外地Y单位购入甲材料1 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为 78 000元，增值税为13 260元，材料已验收入库。
(二)生产车间生产乙产品的资料有：
1.乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入。
2.12月初，乙在产品成本为82 450元，其中直接材料71 610元，直接人工和制造费用10 840元。
3.12月共发生直接人工和制造费用为172 360元。
4.12月乙产品完工650件。
5.12月31日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。
6.2008年12月31日，长江公司将本月生产完工的650件乙产品赊销给黄河公司，不含税销售价格为600 000元，合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。
(三)2009年，长江公司日后期间发生的业务有：
1.2009年1月15日，收到黄河公司支付的全部款项。
2.2009年1月30日，黄河公司发现该批产品存在严重质量问题，要求退货，经协商，长江公司就退货事项与黄河公司达成一致，于2月4日全部收回产品和税务机关开具的进货退出证明单，退回了款项。
3.2月10日，法院判决长江公司应赔偿大海公司400 000元，长江公司服从判决，并 表示立即支付。2008年10月8日长江公司与大海公司签订销售合同，由于长江公司单方面违约，致使乙公司发生重大经济损失，2008年12月大海公司将长江公司告上法庭，要求赔偿450 000元，至年底法院尚未判决，长江公司按照或有事项准则确认预计负债300 000元。
4.2月26日，长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250 000元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2007年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。假设计算折扣时不考虑增值税因素，长江公司2008年的财务报告于2009年4月1日批准报出，不考虑所得税影响。
第 79 题 长江公司2008年12月15日验收入库的甲材料的实际成本为（ ）元。
A．380 660
B．382 400
C．404 900
D．405 600
甲材料的实际成本=410 000×(5 000-200)/5 000+11 300=404 900(元)
第4题：
长江公司为增值税一般纳税人，2015年1月1日长江公司从乙公司购入一项专门用于生产新产品A产品的无形资产，由于长江公司资金周转比较困难，经与乙公司协商采用分期付款方式支付款项，该无形资产合同规定总价款为2000万元，从2015年起每年年末支付500万元，分4次支付。假定银行同期贷款年利率为5%，未确认融资费用采用实际利率法摊销。购入该无形资产支付增值税120万元及其他相关税费27万元，为使该无形资产达到预定用途支付专业服务费用100万元，为引入A产品进行宣传支付广告费为50万元，2015年1月2日无形资产达到预定用途。该无形资产的法律保护期限为15年，长江公司预计其使用寿命为10年，同日得到丙公司承诺4年后按900万元的价格购买该无形资产，长江公司管理层计划在4年后将其出售给丙公司。长江公司鉴于该无形资产为企业各年带来的经济利益比较均衡，所以采用直线法对其进行摊销，无残值。 2016年12月31日，该无形资产出现减值迹象，经测试，预计其未来现金流量的现值为1200万元，公允价值减去处置费用后的净额为1180万元。假设该无形资产减值后，原预计使用年限、摊销方法和残值不变。 2019年1月2日，长江公司将上述无形资产出售给丙公司，售价1060万元（含增值税60万元），收到款项存入银行。 已知：（P/A，5%，4）=3.5460。 计算无形资产取得时的入账价值。
正确答案:无形资产入账价值=500×3.5460 27 100=1900(万元)。
第5题：
B.长江公司购入的商标权的摊销年限为10年
C.长江公司购入的商标权的摊销年限为8年
D.长江公司购入的商标权2×20年应摊销的金额为75万元
长江公司购入的商标权应该从4月起计提摊销，摊销额=800/8×9/12=75（万元），选项D正确。
第6题：
B.32000
C.28800
D.36160
第7题：
该无形资产的法律保护期限为15年，长江公司预计其使用寿命为10年，同日得到丙公司承诺4年后按900万元的价格购买该无形资产，长江公司管理层计划在4年后将其出售给丙公司。长江公司鉴于该无形资产为企业各年带来的经济利益比较均衡，所以采用直线法对其进行摊销，无残值。
2×17年12月31日，该无形资产出现减值迹象，经测试，预计其未来现金流量的现值为1200万元，公允价值减去处置费用后的净额为1180万元。假设该无形资产减值后，原预计使用年限、摊销方法和残值均不变。
2×20年1月2日，长江公司将上述无形资产出售给丙公司，售价为848万元（含增值税48万元），收到款项已存入银行。
已知：（P/A，5%，4）=3.5460。
要求：
（1）计算无形资产取得时的入账价值。
（2）编制2×16年取得无形资产相关的会计分录。
（3）编制2×16年支付分期款项及摊销未确认融资费用、无形资产摊销的会计分录。
（4）编制2×17年支付分期款项及摊销未确认融资费用、无形资产摊销、计提减值准备的会计分录。
（5）编制2×18年支付分期款项及摊销未确认融资费用、无形资产摊销的会计分录。
（6）编制2×19年支付分期款项及摊销未确认融资费用、无形资产摊销的会计分录。
（7）编制2×20年1月2日出售该无形资产的会计分录。
（2）
借：无形资产 1900
应交税费—应交增值税（进项税额） 120
未确认融资费用 227（2000-500×3.5460）
销售费用 50
贷：长期应付款 2000
银行存款 297
（3）2×16年未确认融资费用应摊销金额=（2000-227）×5%=88.65（万元）。
借：财务费用 88.65
贷：未确认融资费用 88.65
借：长期应付款 500
贷：银行存款 500
2×16年该无形资产摊销金额=（1900-900）÷4=250（万元）。
借：生产成本 250
贷：累计摊销 250
（4）2×17年未确认融资费用应摊销金额=［（2000-500）-（227-88.65）］×5%=68.08（万元）。
借：财务费用 68.08
贷：未确认融资费用 68.08
借：长期应付款 500
贷：银行存款 500
2×17年该无形资产摊销金额=（1900-900）/4=250（万元）。
借：生产成本 250
贷：累计摊销 250
2×17年12月31日该无形资产未计提减值前的账面价值=1900-250×2=1400（万元），当日的可收回金额为预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额孰高，即1200万元，发生减值200万元（1400-1200）。
借：资产减值损失 200
贷：无形资产减值准备 200
（5）2×18年未确认融资费用应摊销金额=［（2000-500-500）-（227-88.65-68.08）］×5%=46.49（万元）。
借：财务费用 46.49
贷：未确认融资费用 46.49
借：长期应付款 500
贷：银行存款 500
2×18年该无形资产摊销金额=（1200-900）/2=150（万元）。
借：生产成本 150
贷：累计摊销 150
（6）2×19年未确认融资费用应摊销金额=227-88.65-68.08-46.49=23.78（万元）。
借：财务费用 23.78
贷：未确认融资费用 23.78
借：长期应付款 500
贷：银行存款 500
2×19年该无形资产摊销金额=（1200-900）/2=150（万元）。
借：生产成本 150
贷：累计摊销 150
（7）2×20年年初无形资产出售时：
借：银行存款 848
累计摊销 800（250×2+150×2）
无形资产减值准备 200
资产处置损益 100
贷：无形资产 1900
应交税费—应交增值税（销项税额） 48
第8题：
长江公司为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%(假设没有其他税费)，盈余公积的提取比例为10%。长江公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2008年12月1日，甲材料的计划单价为 80元/千克，计划成本总额为250000元，材料成本差异为16010元(超支)。
(一)12月份，甲材料的收入与发出业务如下：
1．3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49510元，材料已验收入库。
2．4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。
3．5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税为69700元：发生运杂费11300元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。
4．15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。
5．16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。
6．28日，从外地Y单位购入甲材料1000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税为13260元，材料已验收入库。
(二)生产车间生产乙产品的资料如下：
1．乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入。
2．12月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造费用10840元。
3．12月共发生直接人工和制造费用172360元。
4．12月乙产品完工650件。
5．12月31日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。
6．2008年12月31日，长江公司将本月生产完工的650件乙产品赊销给黄河公司，不含税销售价格为600000元，合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。
(三)2009年，长江公司日后期间发生的业务如下：
1．2009年1月15日，收到黄河公司支付的全部款项。
2．2009年1月30日，黄河公司发现该批产品存在严重质量问题，要求退货，经协商，长江公司就退货事项与黄河公司达成一致，于2月4日全部收回产品和税务机关开具的进货退出证明单，退回了款项。
3．2月10日，法院判决长江公司应赔偿大海公司400000元，长江公司服从判决，并表示立即支付。2008年10月8日长江公司与大海公司签订销售合同，由于长江公司单方面违约，致使乙公司发生重大经济损失，2008年12月大海公司将长江公司告上法庭，要求赔偿450000元，至年底法院尚未判决，长江公司按照或有事项准则确认预计负债300000元。
4．2月26日，长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250000元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2007年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
假设计算折扣时不考虑增值税因素，长江公司2008年的财务报告于2009年4月1日批准报出，不考虑所得税影响。
长江公司2008年12月15日验收入库的甲材料的实际成本为( )元。
A．380660
B．382400
C．404900
D．405600
解析：甲材料的实际成本=410000×(5000-200)/5000+11300=404900(元)
第9题：
长江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，长江公司不应确认预计负债的有（）。
- A、甲公司运营良好，长江公司极小可能承担连带还款责任
- B、乙公司发生暂时财务困难，长江公司可能承担连带还款责任
- C、丙公司发生财务困难，长江公司很可能承担连带还款责任
- D、丁公司发生严重财务困难，长江公司基本确定承担还款责任
正确答案:A,B
第10题：
长江公司为增值税一般纳税人，2015年1月1日长江公司从乙公司购入一项专门用于生产新产品A产品的无形资产，由于长江公司资金周转比较困难，经与乙公司协商采用分期付款方式支付款项，该无形资产合同规定总价款为2000万元，从2015年起每年年末支付500万元，分4次支付。假定银行同期贷款年利率为5%，未确认融资费用采用实际利率法摊销。购入该无形资产支付增值税120万元及其他相关税费27万元，为使该无形资产达到预定用途支付专业服务费用100万元，为引入A产品进行宣传支付广告费为50万元，2015年1月2日无形资产达到预定用途。该无形资产的法律保护期限为15年，长江公司预计其使用寿命为10年，同日得到丙公司承诺4年后按900万元的价格购买该无形资产，长江公司管理层计划在4年后将其出售给丙公司。长江公司鉴于该无形资产为企业各年带来的经济利益比较均衡，所以采用直线法对其进行摊销，无残值。 2016年12月31日，该无形资产出现减值迹象，经测试，预计其未来现金流量的现值为1200万元，公允价值减去处置费用后的净额为1180万元。假设该无形资产减值后，原预计使用年限、摊销方法和残值不变。 2019年1月2日，长江公司将上述无形资产出售给丙公司，售价1060万元（含增值税60万元），收到款项存入银行。 已知：（P/A，5%，4）=3.5460。 编制2016年支付分期款项及摊销未确认融资费用、无形资产摊销、计提减值准备的会计分录。
正确答案: 2016年未确认融资费用应摊销金额=[（2000-500）-（227-88.65）]×5%=68.08（万元）。
借：财务费用68.08
贷：未确认融资费用68.08
借：长期应付款500
贷：银行存款500
2016年该无形资产摊销金额=（1900-900）/4=250（万元）。
借：生产成本250
贷：累计摊销250
2016年12月31日该无形资产未计提减值前的账面价值=1900-250×2=1400（万元），当日的可收回金额为1200万元，发生减值200万元（1400-1200）。
借：资产减值损失200
贷：无形资产减值准备200