中级会计实务

多选题下列关于递延所得税处理的表述中，不正确的有A资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量B产生暂时性差异，就应确认递延所得税C适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用D递延所得税，均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的

题目
多选题
下列关于递延所得税处理的表述中，不正确的有
A

资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量

B

产生暂时性差异，就应确认递延所得税

C

适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用

D

递延所得税，均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的

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第1题：

下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（ ）。

A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得被资产

B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债．

C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核

D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额


正确答案：ABE
企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得被资产，选项A错误；企业应将当期发生的应纳税暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税负债，选项B错误；递延所得税费用＝当期递延所得税负债的增加（对应确认所得税费用部分）＋当期递延所得税资产的减少（对应确认所得税费用部分）－当期递延所得税负债的减少（对应确认所得税费用部分）－当期递延所得税资产的增加（对应确认所得税费用部分），选项E错误。

第2题：

下列关于所得税的处理不正确的有（ ）。

A．2007年12月31日确认递延所得税资产12.5万元

B．2008年2月15 日转回递延所得税资产12.5万元

C．2008年2月21日转回递延所得税资产7.5万兀

D．2008年2月21日转回递延所得税负债5万元

E．2008年2月21日调整减少应交所得税6.75万元


正确答案：BC

 甲公司应于实际支付赔款时转回之前确认的递延所得税，并调减应交所得税。
(1)2007年12月31 13
借：递延所得税资产12.5(50×25%)
贷：所得税费用12.5
借：所得税费用5(20×25%)
贷：递延所得税负债5
(2)2008年2月15 13
借：预计负债一未决诉讼50
贷：其他应付款一吴某45
一法院2
以前年度损益调整3
(3)2008年2月21 13
借：以前年度损益调整12.5
贷：递延所得税资产12.5
借：递延所得税负债5
贷：以前年度损益调整5
调减应交所得税：
借：应交税费一应交所得税6.75
贷：以前年度损益调整一所得税费用
6.75[(47—20)×25%]

第3题：

下列有关暂时性差异的表述中，不正确的有( )。

A．资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量

B．产生暂时性差异，就应确认递延所得税

C．适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用

D．当期产生的可抵扣暂时性差异的项目，在计算应纳税所得税额时，应做纳税调增处理

E．递延所得税，均由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的


正确答案：BCDE
解析：对于计入所有者权益的项目，当适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所有者权益，因此C选项错误；持有的可供出售金融资产产生的可抵扣暂时性差异，不需做纳税调整，因此D选项错误；而选项E，对于以前年度的亏损，5年内允许税前扣除，产生了可抵扣暂时性差异，但并不是资产或负债产生的，所以选项E也不正确。

第4题：

下列关于递延所得税处理的表述中，错误的有（ ）。

A.确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量
B.资产产生的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产
C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用
D.递延所得税资产，均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的
E.递延所得税资产的确认应以未来期间可以取得的应纳税所得额为限

答案：B,C,D
解析：
选项B，不是所有的可抵扣暂时性差异都要确认递延所得税资产，比如自行研发无形资产加计扣除形成的可抵扣暂时性差异是不确认递延所得税资产的；选项C，影响数也有可能计入所有者权益；选项D，有些特殊项目确认的递延所得税（如未弥补亏损）并不是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起。

第5题：

下列有关所得税会计处理的表述中，正确的是( )。

A．递延所得税是对应交所得税的调整

B．递延所得税是对当期利润总额的调整

C．递延所得税负债是由于可抵扣暂时性差异产生的所得税影响金额

D．递延所得税资产是由于可抵扣暂时性差异产生的所得税影响金额


正确答案：D
解析：按照所得税会计处理的原则，递延所得税资产是因可抵扣暂时性差异产生的所得税影响金融；递延所得税不是对应交所得税的调整，企业应交的所得税仍然应当按照税法规定计算确定；递延所得税的确认与计量与当期利润总额不存在关系，因为，递延所得税通常与所得税费用相关；递延所得税负债是由于应纳税暂时性差异所产生的所得税影响金额。

第6题：

下列各项关于甲公司20x9年度所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A．确认所得税费用3 725万元

B．确认应交所得税3 840万元

C．确认递延所得税收益l l5万元

D．确认递延所得税资产800万元

E．确认递延所得税负债570万元


正确答案：ABC
确认应交所得税=（15000+300（2）-200*50%+1000-840）*25%=3840（万元）。
确认递延所得税收益=（300+1000-840）*25%=115（万元），确认所得税费用=3840-115=3725（万元）。
确认递延所得税资产=（300+1000）*25%=325（万元），确认递延所得税费用=840*25%=210（万元）。

第7题：

在不考虑与权益和企业合并时相关的递延所得税的情况下，下列有关递延所得税资产或递延所得税负债表述中，正确的有( )。

A．递延所得税资产转回时会增加转回期间的所得税费用

B．递延所得税资产转回时会减少转回期间的所得税费用

C．递延所得税负债转回时会增加转回期间的所得税费用

D．递延所得税负债转回时会减少转回期间的所得税费用


正确答案：AD
解析：按照所得税会计的核算原则，在不涉及与权益或企业合并时相关的递延所得税的情况下，递延所得税资产的转回会增加转回期间的所得税费用，递延所得税负债的转回会减少转回期间的所得税费用。

第8题：

下列各项关于甲公司20×9年度所得税会计处理的表述中，正确的有( )。

A．确认所得税费用3725万元

B．确认应交所得税3840万元

C．确认递延所得税收益1l5万元

D．确认递延所得税资产800万元

E．确认递延所得税负债570万元


正确答案：ABC
解析：确认应交所得税=(15000+300(2)-200×50%+1000-840)×25%=3840(万元)。
确认递延所得税收益=(300+1000-840)×25%=115(万元)，确认所得税费用=3840-115=3725(万元)。
确认递延所得税资产=(300+1000)×25%=325(万元)，确认递延所得税负债=840×25%=210(万元)。

第9题：

关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是()。

A.属于暂时性差异，不确认递延所得税资产
B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债
C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产
D.属于暂时性差异，应确认递延所得税资产

答案：A
解析：
内部研究开发形成的无形资产加计摊销额属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产，选项A正确。

第10题：

下列关于递延所得税资产、负债的表述中，正确的有（　）。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限
B.确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用
C.资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核
D.递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现
E.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的税率计量

答案：A,C,D
解析：
选项B，企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中，不一定影响所得税费用。选项E，资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。

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