中级会计实务
单选题下列事项中，产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。A 固定资产会计折旧小于税法折旧B 企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法计提折旧C 对于固定资产，期末公允价值大于账面价值D 对于无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的差额计提减值准备
题目
固定资产会计折旧小于税法折旧
企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法计提折旧
对于固定资产，期末公允价值大于账面价值
对于无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的差额计提减值准备
相似问题和答案
第1题：
下列有关所得税的说法中，正确的有（ ）。
A．当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异
B．在计算应纳税所得额时，应在税前会计利润的基础上加上本期发生的可抵扣暂时性差异
C．在计算应纳税所得额时，应在税前会计利润的基础上减去本期转回的应纳税暂时性差异
D．计提资产减值准备会产生可抵扣暂时性差异
在计算应纳税所得额时，应在税前会计利润的基础上加上本期转回的应纳税暂时性差异。
第2题：
A.递延所得税负债
B.递延所得税资产
C.可抵扣暂时性差异
D.应纳税暂时性差异
第3题：
A、可供出售金融资产的公允价值高于初始成本时形成应纳税暂时性差异，进而产生递延所得税费用
B、因罚没支出形成的预计负债匹配可抵扣暂时性差异
C、如果税务认定收到预收款即为收入实现，则预收账款账面价值大于计税基础，匹配可抵扣暂时性差异
D、无形资产开发支出允许资本化的部分在税务上允许追列50%，形成可抵扣暂时性差异
第4题：
下列项目中，关于暂时性差异的表述正确的有( )。
A．负债的账面价值大于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异
B．资产的账面价值大于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异
C．负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异
D．资产的账面价值小于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异
第5题：
下列有关该无形资产涉及所得税的会计处理的表述中，正确的是( )。
A．初始确认时产生可抵扣暂时性差异，确认为递延所得税资产
B．初始确认时账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异，但应作纳税调整
C．初始确认时产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，以后期间摊销时再确认或转回递延所得税资产
D．初始确认时产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，以后期间摊销时也不需要确认或转回递延所得税资产
解析：对于享受税收优惠的研究开发支出，在形成无形资产时，初始确认的账面价值与计税基础会产生差异，但是在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。由于在后续期间税法与会计的摊销年限不同，因此形成的会计摊销额与税法摊销额的差异，需要确认或转回递延所得税资产。
第6题：
针对事项(1)，2011年度华天公司因销售W产品应确认的暂时性差异为( )。
A.可抵扣暂时性差异270万元
B.应纳税暂时性差异90万元
C.可抵扣暂时性差异90万元
D.应纳税暂时性差异600万元
第7题：
下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是( )。
A．预计负债产生应纳税暂时性差异
B．交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异
C．可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
D．固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异
解析：因为担保支出不得税前扣除，因此预计负债不产生暂时性差异，选项A表述不正确；交易性金融资产和可供出售金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异，选项B、C表述不正确。
第8题：
资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面大于其计税基础，产生（ ）。
A．可抵扣永久性差异
B．应纳税永久性差异
C．可抵扣暂时性差异
D．应纳税暂时性差异
第9题：
企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相关的递延所得税资产。 （ ）
企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
第10题：
对下列各项暂时性差异确认递延所得税，小会增加所得税费用的有( )。
A．固定资产产生的应纳税暂时性差异
B．存货产生的可抵扣暂时性差异
C．可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异
D．交易性金融资产产生的应纳税暂时性差异
解析：固定资产、交易性金融资产产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债，将增加所得税费用；存货产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产，将减少所得税费用；可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债，将冲减资本公积，不影响所得税费用。