中级会计实务
单选题2017年3月2日，甲公司董事会作出决议将其持有的一项土地使用权停止自用，待其增值后转让以获取增值收益。该项土地使用权的成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，甲公司对其采用直线法进行摊销，至转换时已使用了5年。甲公司对其投资性房地产采用成本模式计量，该项土地使用权转换前后其预计使用年限、预计净残值以及摊销方法相同。则2017年度甲公司该投资性房地产应计提的摊销额是（ ）万元。A 100B 83.33C 91.67D 240
题目
单选题
2017年3月2日，甲公司董事会作出决议将其持有的一项土地使用权停止自用，待其增值后转让以获取增值收益。该项土地使用权的成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，甲公司对其采用直线法进行摊销，至转换时已使用了5年。甲公司对其投资性房地产采用成本模式计量，该项土地使用权转换前后其预计使用年限、预计净残值以及摊销方法相同。则2017年度甲公司该投资性房地产应计提的摊销额是（ ）万元。
A
100
B
83.33
C
91.67
D
240
参考答案和解析
正确答案：
D
解析：
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相似问题和答案
第1题：
关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有（ ）。
A、作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日
B、投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期
C、自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期
D、作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为承租人支付的第一笔租金的日期
E、作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁合同签订日
B、投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期
C、自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期
D、作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为承租人支付的第一笔租金的日期
E、作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁合同签订日
答案：A,B,C
解析：
作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日，选项D和E均不正确。
第2题：
关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有（ ）。
A.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物、土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日
B.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期
C.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期
D.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物、土地使用权停止自用改为出租，其转换日为承租人支付第一笔租金的日期
B.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期
C.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期
D.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物、土地使用权停止自用改为出租，其转换日为承租人支付第一笔租金的日期
答案：A,B,C
解析：
作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物、土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日，选项D不正确。
第3题：
乙公司将其所拥有的一块土地使用权转让给甲公司，甲公司支付了转让费，不久，乙公司就同一块土地又与丙公司签订了土地使用权转让合同，并协助丙公司办理了土地使用权过户登记手续。现有甲公司和丙公司对土地使用权归属发生争议，双方诉至法院。对于本案，下列哪些说法是正确的?( )
A．甲公司拥有这份土地的使用权
B．丙公司拥有这份土地的使用权
C．甲、乙公司之间的土地使用权转让是合法的，而乙、丙公司之间的土地使用权转让是不合法的
D．甲公司有权依《合同法》要求乙公司承担缔约过失责任
正确答案：B
106．B【解析】土地使用权是用益物权，登记是不动产物权变动的生效要件，甲和乙之间虽然签订了合同，但是没有办理登记手续，所以甲就没有土地使用权。而乙就可以再卖给丙，因为乙仍然拥有土地使用权，丙办理了手续就取得了使用权证。而D的错误之处在于：不是缔约过失责任而是违约责任。合同本身是有效的，所以承担的应该是违约责任。
106．B【解析】土地使用权是用益物权，登记是不动产物权变动的生效要件，甲和乙之间虽然签订了合同，但是没有办理登记手续，所以甲就没有土地使用权。而乙就可以再卖给丙，因为乙仍然拥有土地使用权，丙办理了手续就取得了使用权证。而D的错误之处在于：不是缔约过失责任而是违约责任。合同本身是有效的，所以承担的应该是违约责任。
第4题：
乙公司将其所拥有的一块土地使用权转让给甲公司，甲公司支付了转让费，不久，乙公司就同一块土地又与丙公司签订了土地使用权转让合同并协助丙公司办理了土地使用权过户登记手续。现在甲公司和丙公司对土地使用权归属发生争议，双方诉至法院。对于本案，下列说法正确的是（ ）。
A.甲公司拥有这份土地的使用权
B.丙公司拥有这份土地的使用权
C.甲乙公司之间的土地使用权转让是合法的，而乙丙公司之间的土地使用权转让不合法
D.甲公司有权依《合同法》要求乙公司承担违约责任
E.登记具有对抗善意第三人的效力
B.丙公司拥有这份土地的使用权
C.甲乙公司之间的土地使用权转让是合法的，而乙丙公司之间的土地使用权转让不合法
D.甲公司有权依《合同法》要求乙公司承担违约责任
E.登记具有对抗善意第三人的效力
答案：B,D,E
解析：
土地使用权转让登记遵循登记要件主义，未经登记，土地使用权不发生转移。本题中，甲乙之间签订了土地使用权转让合同，但是没有进行登记，合同有效，但土地使用权不发生转移，甲公司有权要求乙公司承担违约责任。乙丙之间的土地使用权转让进行了登记，使用权发生了转移，丙享有土地使用权。
第5题：
甲公司为一般工业企业，下列对于甲公司本年土地使用权的处理，表述正确的有（ ）。
A.1月份外购一项土地使用权，并在其上建造自用写字楼，至年末尚未建造完工，甲公司将土地使用权的本年累计摊销记入“在建工程”成本中
B.4月份通过资产置换方式取得一项土地使用权，经董事会批准，准备在地上建造职工宿舍后，出租给本企业职工，因此将该土地划分为投资性房地产
C.6月份收到债务人乙公司用来抵债的一项土地使用权，甲公司持有并准备增值后转让，因此将其划分为企业的存货项目
D.10月份外购一项房地产，作为自用办公楼处理，由于该房地产的土地和地上建筑物可以分别单独核算价值，因此土地使用权和地上建筑物分别确认为无形资产和固定资产
B.4月份通过资产置换方式取得一项土地使用权，经董事会批准，准备在地上建造职工宿舍后，出租给本企业职工，因此将该土地划分为投资性房地产
C.6月份收到债务人乙公司用来抵债的一项土地使用权，甲公司持有并准备增值后转让，因此将其划分为企业的存货项目
D.10月份外购一项房地产，作为自用办公楼处理，由于该房地产的土地和地上建筑物可以分别单独核算价值，因此土地使用权和地上建筑物分别确认为无形资产和固定资产
答案：A,D
解析：
本题考查知识点：土地使用权的处理。
出租给本企业的职工，间接上是为企业经营服务的，因此应作为自用房地产处理，土地使用权应划分为无形资产，选项B不正确；一般企业持有并准备增值后转让的土地使用权应作为投资性房地产核算，选项C不正确。
出租给本企业的职工，间接上是为企业经营服务的，因此应作为自用房地产处理，土地使用权应划分为无形资产，选项B不正确；一般企业持有并准备增值后转让的土地使用权应作为投资性房地产核算，选项C不正确。
第6题：
在房地分估模式下进行土地评估时，戚本逼近法的基本公式为()。
A. 土地使用权价格= 土地取得费用+ 土地开发费+ 利润+ 税费+ 土地增值收益
B. 土地使用权价格= 土地取得费用+ 土地开发费+ 利息+ 利润+ 税费+ 土地增值收益
C. 土地使用权价格= 土地取得费用+ 土地开发费+ 利息+ 税费+ 土地增值收益
D. 土地使用权价格= 土地取得费用+ 土地开发费+ 利息+ 利润+ 税费
B. 土地使用权价格= 土地取得费用+ 土地开发费+ 利息+ 利润+ 税费+ 土地增值收益
C. 土地使用权价格= 土地取得费用+ 土地开发费+ 利息+ 税费+ 土地增值收益
D. 土地使用权价格= 土地取得费用+ 土地开发费+ 利息+ 利润+ 税费
答案：B
解析：
成本逼近法的基本公式为:土地使用权价格=土地取得费用+土地开发费+利息+利润+税费+土地增值收益。
第7题：
2×19年3月2日，甲公司董事会作出决议将其持有的一项土地使用权停止自用，待其增值后转让以获取增值收益。该项土地使用权的成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，甲公司对其采用直线法进行摊销，至作出决议时已使用了5年。甲公司对其投资性房地产采用成本模式计量，该项土地使用权转换前后其预计使用年限、预计净残值以及摊销方法相同。则2×19年度甲公司该投资性房地产应计提的摊销额为（ ）万元。
A.100
B.83.33
C.91.67
D.240
B.83.33
C.91.67
D.240
答案：B
解析：
投资性房地产在成本模式下，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，对其进行后续计量，该项土地使用权是在2×19年3月2日转换成本模式的投资性房地产进行核算的，所以该项投资性房地产在2×19年对应的折旧的期间应该是10个月，所以该项投资性房地产应该计提的摊销的金额=（1200-200）÷10×10/12=83.33（万元）。
第8题：
甲公司2007年1月1日以银行存款20万元取得一项土地使用权，该项土地使用权法律规定的有效年限为40年，甲公司按法律规定的有效年限按直线法摊销。2009年1月1日，该企业将上述土地使用权的转让，取得转让收入18万元，转让该项土地使用权涉及的营业税税率为5%。
要求：编制该企业购入土地使用权，每年土地使用权摊销和转让该项土地使用权的会计分录。
正确答案：
2007年1月1日购入土地使用权：
借：无形资产 200 000
贷：银行存款 200 000
2007年土地使用权摊销：
借：管理费用 5000
贷：累计摊销 5000
2008年摊销该无形资产：
借：管理费用 5000
贷：累计摊销 5000
2009年1月1日转让土地使用权：
借：银行存款 180000
累计摊销 10000
营业外支出 19000
贷：无形资产 200000
应交税费——应交营业税 9
2007年1月1日购入土地使用权：
借：无形资产 200 000
贷：银行存款 200 000
2007年土地使用权摊销：
借：管理费用 5000
贷：累计摊销 5000
2008年摊销该无形资产：
借：管理费用 5000
贷：累计摊销 5000
2009年1月1日转让土地使用权：
借：银行存款 180000
累计摊销 10000
营业外支出 19000
贷：无形资产 200000
应交税费——应交营业税 9
第9题：
关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有（ ）。
A.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日
B.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期
C.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期
D.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为合同签订日
B.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期
C.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期
D.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为合同签订日
答案：A,B,C
解析：
作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日，而不是合同签订日。
第10题：
下列关于土地增值税的说法中，正确的是（ ）。
- A、国有土地使用权出让，出让方应交土地增值税
- B、国有土地使用权转让，转让方应交土地增值税
- C、房屋买卖，双方不交土地增值税
- D、单位之间交换房地产，双方不交土地增值税
正确答案:B