中级会计实务
单选题甲公司2016年12月1日购入一项设备，原值为2000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2017年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为（ ）万元。A 30B 10C 15D 50
题目
30
10
15
50
参考答案和解析
2017年年末该项设备的账面价值＝2000－2000/10＝1800（万元），计税基础＝2000－2000/10×2＝1600（万元），应纳税暂时性差异＝1800－1600＝200（万元），2017年年末“递延所得税负债”科目余额＝200×25%＝50（万元）。
相似问题和答案
第1题：
广华公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为2000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备，广华公司所得税税率为25%。广华公司对该项设备2008年度应贷记( )。
A．递延所得税负债60万元
B．递延所得税负债10万元
C．递延所得税资产60万元
D．递延所得税资产10万元
解析：2007年末该项设备的账面价值=2000-200=1800(万元)，计税基础=2000-400=1600(万元)，应纳税暂时性差异=1800-1600=200(万元)，应确认递延所得税负债200×25%=50(万元)；2008年末该项设备的账面价值=2000-200-200-80=1520(万元)，计税基础=2000-400-320=1280(万元)，应纳税暂时性差异=1520-1280=240(万元)，递延所得税负债余额=240×25%=60(万元)，2008年末应确认递延所得税负债=60-50=10(万元)。
第2题：
施工企业的某项设备，按照税法的规定计提折旧的年限为3年;按照会计的规定，计提折旧的年限为6年。该项设备的原值为150000元，按直线法计提折旧(不考虑残值因素)。假设企业每年税前会计利润为400000元，所得税税率为33%，从第三年起所得税税率改为30%。则第一、二年递延税款贷方记入金额为()
A、8250
B、7500
C、6000
D、6500
第3题：
某公司2006年1月1日购入的一项环保设备，原价为800万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2007年末企业对该项固定资产计提了100万元的固定资产减值准备。2007年末该项设备的计税基础是( )万元。
A．955
B．467
C．767
D．512
解析：资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即：资产的计税基础＝资产未来可税前列支的金额。所以2007年末该项设备的计税基础=800- 160-128＝512万元。
第4题：
仁字公司2005年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计上采用直线法计提折旧，税法上采用年数总和法计提折旧，2008年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。
A．O
B．6.67
C．8
D．4
2008年12月31日设备的账面价值=20—20/5×3=8(万元)，计税基础=20—20×5/15—20×4/15—20×3/15=4(万元)，应纳税暂时性差异余额=8—4=4(万元)。
第5题：
某股份有限公司2000年12月31 购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年。按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法和预计净残值与税法一致。2002年1月1日，公司所得税税率由33%降为15%。除，该事项外，历年无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。该公司2002年年末资产负债表中反映的“递延税款借项”项目的金额为( )万元。
A．12
B．60
C．120
D．192
解析：2001年、2002年每年会计折旧与税法折旧之差＝(3010-10)÷3-(3010-10)÷5＝400(万元)；两年合计为800万元；递延税款＝400×33%+400×15%-400×18%＝ 120(万元)，或递延税款余额＝800×15%＝120(万元)。
第6题：
甲公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备2008年度所得税处理时应贷记( )。
A.递延所得税负债30万元
B.递延所得税负债5万元
C.递延所得税资产30万元
D.递延所得税资产5万元
第7题：
甲股份有限公司2006年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2008年1月1日，公司所得税税率由33%降为15%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。该公司2008年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为( )万元。
A．112
B．240
C．120
D．192
解析：(1)截止2008年年末，因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额为800万元=[(3010-10)÷3-(3010-10)÷5]×2。
(2)在债务法下，2008年年末“递延所得税资产”借方余额=800×15%=120(万元)，即2008年年末资产负债表上“递延所得税资产”额为120万元。
第8题：
大海公司2010年12月31日取得的某项机器设备，原价为2000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法认定的预计净残值为零。2012年12月31日，该固定资产的计税基础为（1280）万元。
（1280）
第9题：
广华公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为2 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0.2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备，广华公司所得税税率为25%。广华公司对该项设备2008年度应贷记( )。
A．递延所得税负债60万元
B．递延所得税负债10万元
C．递延所得税资产60万元
D．递延所得税资产10万元
解析：2007年末该项设备的账面价值=2 000-200=1 800(万元)，计税基础=2 000 -400=1 600(万元)，应纳税暂时性差异=1 800-1 600=200(万元)，应确认递延所得税负债200×25%=50(万元)；2008年末该项设备的账面价值=2 000-200-200-80 =1 520(万元)，计税基础=2 000-400-320=1 280(万元)，应纳税暂时性差异= 1 520-1 280=240(万元)，递延所得税负债余额=240×25%=60(万元)，2008年末应确认递延所得税负债=60-50=10(万元)。
第10题：
A. 800
B.640
C.720
D.560