中级会计实务

多选题下列各项中，关于递延所得税会计处理的说法中正确的有（）。A企业应当将当期发生的全部可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产B企业应当将当期发生的全部应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限D在资产负债表日企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核

题目
多选题
下列各项中，关于递延所得税会计处理的说法中正确的有（）。
A

企业应当将当期发生的全部可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

B

企业应当将当期发生的全部应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C

递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

D

在资产负债表日企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核

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第1题：

下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（ ）。

A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得被资产

B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债．

C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核

D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额


正确答案：ABE
企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得被资产，选项A错误；企业应将当期发生的应纳税暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税负债，选项B错误；递延所得税费用＝当期递延所得税负债的增加（对应确认所得税费用部分）＋当期递延所得税资产的减少（对应确认所得税费用部分）－当期递延所得税负债的减少（对应确认所得税费用部分）－当期递延所得税资产的增加（对应确认所得税费用部分），选项E错误。

第2题：

下列各项关于甲公司20x9年度所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A．确认所得税费用3 725万元

B．确认应交所得税3 840万元

C．确认递延所得税收益l l5万元

D．确认递延所得税资产800万元

E．确认递延所得税负债570万元


正确答案：ABC
确认应交所得税=（15000+300（2）-200*50%+1000-840）*25%=3840（万元）。
确认递延所得税收益=（300+1000-840）*25%=115（万元），确认所得税费用=3840-115=3725（万元）。
确认递延所得税资产=（300+1000）*25%=325（万元），确认递延所得税费用=840*25%=210（万元）。

第3题：

关于递延所得税资产的说法，正确的有( )。

A．资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生应纳税暂时性差异的，应确认相关的递延所得税资产

B．按照稳健性原则，当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负债的数额为限

C．按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，若企业预计未来有足够的应税所得，应视同可抵扣暂时性差异处理，确认递延所得税资产

D．企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，但不调整合并中应予确认的商誉

E．与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益


正确答案：CE

第4题：

（2016年）下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用
B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算
C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债
D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整
E.当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额

答案：A,B,D,E
解析：
选项C，递延所得税费用，是按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响。

第5题：

（2013年）下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（　　）。

A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产
B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债
C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核
D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额

答案：A,B,E
解析：
企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税资产，选项A表述错误；企业应将当期发生的应纳税暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税负债，选项B表述错误；递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加（对应确认所得税费用部分）+当期递延所得税资产的减少（对应确认所得税费用部分）-当期递延所得税负债的减少（对应确认所得税费用部分）-当期递延所得税资产的增加（对应确认所得税费用部分），选项E表述错误。

第6题：

在采用债务法进行所得税会计处理时，下列各项中，会导致本期所得税费用增加的项目有（ ）。

A．本期转回的前期确认的递延所得税资产

B．本期转回的前期确认的递延所得税负责

C．本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产

D．本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债


正确答案：AD

第7题：

下列各项中不属于房地产开发企业所得税会计处理方法的是()

A、应付税款法

B、总价法

C、递延法

D、债务法


参考答案：B

第8题：

下列各项关于甲公司20×9年度所得税会计处理的表述中，正确的有( )。

A．确认所得税费用3725万元

B．确认应交所得税3840万元

C．确认递延所得税收益1l5万元

D．确认递延所得税资产800万元

E．确认递延所得税负债570万元


正确答案：ABC
解析：确认应交所得税=(15000+300(2)-200×50%+1000-840)×25%=3840(万元)。
确认递延所得税收益=(300+1000-840)×25%=115(万元)，确认所得税费用=3840-115=3725(万元)。
确认递延所得税资产=(300+1000)×25%=325(万元)，确认递延所得税负债=840×25%=210(万元)。

第9题：

下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有( ) 。

A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用
B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算
C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债
D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整
E.当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额

答案：A,B,D,E
解析：
选项C,递延所得税费用，是按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括计人所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响。

第10题：

下列关于前期差错更正所得税的会计处理，说法正确的有（　　）。

A.税法允许调整应交所得税的，差错更正时调整应交所得税
B.税法不允许调整应交所得税的，差错更正时不调整应交所得税
C.若调整事项涉及暂时性差异，则一定要调整递延所得税资产或递延所得税负债
D.若调整事项涉及暂时性差异且满足递延所得税的确认条件，则要调整递延所得税资产或递延所得税负债

答案：A,B,D
解析：
涉及暂时性差异的，必须在满足递延所得税的确认条件时才调整递延所得税，选项C错误。

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