中级会计实务
问答题甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为16%。2019年1月，甲公司自行建造某项生产线，该生产线由A、B、C、D四个设备组成。建造过程中发生外购设备和工程物资成本5000万元，增值税为800万元，人工成本1000万元，资本化的借款费用100万元，安装费用500万元，为达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业人员服务费100万元。2019年3月，该生产线达到预定可使用状态并投入使用。该生产线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使
题目
参考答案和解析
(1)生产线的成本=5000+1000+100+500+300+100=7000(万元)。
(2)企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将各项资产单独确认为固定资产,并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
A设备入账成本=7000×3000/(3000+2000+4000+1000)=2100(万元);
B设备入账成本=7000×2000/(3000+2000+4000+1000)=1400(万元);
C设备入账成本=7000×4000/(3000+2000+4000+1000)=2800(万元);
D设备入账成本=7000×1000/(3000+2000+4000+1000)=700(万元)。
(3)按照A、B、C、D各设备的预计使用年限分别作为其折旧年限,分别为10年、15年、20年和12年。
(4)2019年3月,该生产线达到预定可使用状态并投入使用,故应从4月份开始计提折旧,至年末共需计提9个月的折旧费用。
A设备2019年应计提的折旧额=2100/10×9/12=157.5(万元);
B设备2019年应计提的折旧额=1400/15×9/12=70(万元);
C设备2019年应计提的折旧额=2800/20×9/12=105(万元);
D设备2019年应计提的折旧额=700/12×9/12=43.75(万元)。
相似问题和答案
第1题：
甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为( )万元。
A．622.2
B．648.2
C．666.4
D．686.4
解析：该生产线的入账价值=234+240十260×17%十130+18.2=666．4万元。
第2题：
公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为380万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为400万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为100万元和17.5万元，假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（ ）万元。
A．731.5
B．972.3
C．799.5
D．1 029.6
生产线的入账价值=234+380+400×17%+ 117.5=799.5（万元）
第3题：
A、999.6
B、972.3
C、933.3
D、1029.6
第4题：
B.1500000
C.1800000
D.1620000
第5题：
甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。2012年1月，甲公司自行建造某项生产线，该生产线由A、B、C、D四个设备组成。建造过程中发生外购设备和工程物资成本5000万元，增值税为850万元，人工成本1000万元，资本化的借款费用100万元，安装费用500万元，为达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业人员服务费100万元，员工培训费10万元。2012年3月，该生产线达到预定可使用状态并投入使用。该生产线整体预计使用年限为状态时的公允价值分别为3000万元、2000万元、4000万元、1000万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。
要求：
（1）计算甲公司建造该生产线的成本。
（2）计算甲公司该生产线2012年度各项设备的入账成本。
（3）说明甲公司该生产线折旧年限的确定方法。
（4）计算甲公司各个设备2012年度应计提的折旧额。
【答案】(1)生产线的成本=5000+1000+100+500+300+100=7000(万元)(2)A设备入账成本=7000×3000／(3000+2000+4000+1000)=2100(万元)B设备入账成本=7000×2000／(3000+2000+4000+1000)=1400(万元)C设备入账成本=7000×4000／(3000+2000+4000+1000)=2800(万元)D设备人账成本=7000×1000／(3000+2000+4000+1000)=700(万元)(3)按照A、B、C、D各设备的预计使用年限分别作为其折旧年限。(4)A设备2012年应计提的折旧额=2100／10×9／12=157．5(万元)B设备2012年应计提的折旧额=1400／15×9／12=70(万元)C设备2012年应计提的折旧额=2800／20×9／12=105(万元)D设备20121应计提的折旧额=700／12×9／12=43．75(万元)
第6题：
正保公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税额)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为（ ）万元。
A．622.2
B．64B．2
C．666.4
D．686.4
固定资产的入账价值=234+(240+260×17%)+130+1B．2=666.4(万元)。
第7题：
甲公司为增值税一般纳税人企业，其下属独立核算的乙公司为小规模纳税人企业。乙公司销售产品一批，开据普通发票中注明货款36888元，已知甲公司适用增值税率为17%，乙公司征收率为6%，则其应纳增值税为5359.79元。（ ）
解析:应为36886/1.06×0.06=2088元。
第8题：
甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资117万元。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为70万元，该产品适用的增值税率为17%，计税价格为100万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为10万元和1万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为( )万元
A．245
B．215
C．209.9
D．208
第9题：
甲公司为增值税一般纳税人，1999年11月采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资60万元。另外领用A原材料一批，账面计划成本为240万元，应转出的进项额为40.39万元。A材料期初账面余额为300万元，实际成本为290万元，本月购进A材料200万元，实际成本为205万元。安装生产线领用本企业生产的产品一批，账面价值为23万元，计税价格25万元。不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线1999年12月已达到预定可使用状态。甲公司的增值税税率为17%。
要求：计算该生产线的入账价值及账务处理。（答案中金额单位用万元表示）
（1）领用工程物资的账务处理：
借：在建工程 60
贷：工程物资 60
（2）领用原材料的账务处理：
材料成本差异率=（5-10）÷（300+200）×100%=-1%
生产线发出材料成本差异=240×（-1%）=-2.4（万元）
借：在建工程 240
贷：原材料 240
借：在建工程 -2.4
贷：材料成本差异 -2.4
借：在建工程 40.39
贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 40.39
（3）领用本企业生产的产品：
借：在建工程 27.25
贷：库存商品 23
应交税金-应交增值税（销项税额） 4.25
该生产线的入账价值=60+240+（-2.4）+40.39+27.25=365.24（万元）
借：固定资产 365.24
贷：在建工程 365.34
第10题：
B.950万元
C.980万元
D.1000万元