问答题甲上市公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,2019年至2021年发生的部分经济业务如下:(1) 2019 年①2月1日,外购一批工程物资用于建设生产线,取得增值税专用发票注明的价款为210万元,增值税税额为33.6万元,支付运费取得增值税专用发票注明运费10万元,增值税税额为1万元。当日工程物资全部领用,款项以银行转账方式支付。②3月12日,领用一批自产产品用于生产线工程建设,该批产品成本为100万元,公允价值为150万元。③6月29日,生产线完工并达到预定可使用状态。甲公司预计该生产线使
题目
问答题
甲上市公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,2019年至2021年发生的部分经济业务如下:(1) 2019 年①2月1日,外购一批工程物资用于建设生产线,取得增值税专用发票注明的价款为210万元,增值税税额为33.6万元,支付运费取得增值税专用发票注明运费10万元,增值税税额为1万元。当日工程物资全部领用,款项以银行转账方式支付。②3月12日,领用一批自产产品用于生产线工程建设,该批产品成本为100万元,公允价值为150万元。③6月29日,生产线完工并达到预定可使用状态。甲公司预计该生产线使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。④8月1日,甲公司自乙公司处受让一宗土地使用权,取得增值税专用发票上注明的价款为5000万元,增值税税额为500万元,已用银行存款支付。甲公司预计该宗土地使用权使用寿命为40年,无残值,采用直线法摊销。甲公司准备在该宗土地上建造一幢厂房。⑤8月3日,外购用于建造厂房的工程物资一批,取得增值税专用发票注明的价款为4000万元,增值税税额为640万元,款项尚未支付,当日工程开工建造并全部领用该批物资。⑥11月4日,厂房建造工程领用本公司外购原材料一批,该批原材料购人时的价款为300万元,增值税税额为48万元(已抵扣)。⑦12月31日,生产线的公允价值为210万元,预计处置费用为5万元,预计未来现金流量的现值为200万元。甲公司预计该生产线尚可使用4年,预计净残值为零,并改按双倍余额递减法计提折旧。(2) 2020 年①3月1日,厂房建造工程领用本公司自产产品一批,该批产品的成本为500万元,公允价值为600万元。②6月30日,以银行存款支付丙公司厂房工程建设款(假定厂房部分出包,由丙公司建造),取得增值税专用发票上注明的价款为2000万元,增值税税额为200万元。当日厂房完工,达到预定可使用状态。甲公司预计该厂房使用年限为20年,预计净残值为314. 58万元,采用年限平均法计提折旧。③9月20日,生产线某组成部分损坏,甲公司对生产线进行更新改造,领用本公司外购原材料一批,成本为20万元,市场售价为25万元。被替换部分的账面价值为12万元,已作为原材料人库。④10月31日,生产线更新改造完成投人使用,甲公司预计该生产线尚可使用5年,预计净残值为6. 12万元,采用年限平均法计提折旧。⑤12月31日,甲公司与丁公司签订租赁协议,自2021年1月1日起将上述自建厂房租赁给丁公司,租赁期3年,年租金为100万元(不含增值税,税率为10%),甲公司已预收110万元租金(含税,纳税义务发生),存人银行。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。(3) 2021 年①1月31日,甲公司将生产线对外出售,取得出售价款100万元,增值税税额为16万元,支付清理费用2万元。②6月30日,厂房的可收回金额为6080万元,甲公司预计净残值为零,折旧方法与使用年限保持不变。③12月31日,甲公司将投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量,厂房当日的公允价值为6120万元。其他资料:甲公司按净利润的10%计提盈余公积,除投资性房地产转换业务考虑所得税(适用税率25%)以外,其他业务均不考虑所得税及其他因素的影响。要求:(1)计算建造生产线的入账金额,并编制相关会计分录。(2)计算2019年12月31日生产线应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录。(3)编制与生产线更新改造相关的会计分录,并计算2020年12月31日生产线的账面价值。(4)编制处置生产线相关的会计分录。(5)编制与取得土地使用权及建造厂房相关的会计分录。(6)编制与投资性房地产相关的会计分录。