税法

单选题某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（）。（2011年）A 学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税B 服装厂应以50万元为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税C 服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D 服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

题目
单选题
某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（）。（2011年）
A

学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税

B

服装厂应以50万元为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

C

服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

D

服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

参考答案和解析
正确答案： C
解析： 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
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相似问题和答案

第1题：

育才中学委托利达服装厂加工500套校服，约定材料由服装厂采购，学校提供样品，取货时付款。为赶时间，利达服装厂私自委托恒发服装厂加工100套。育才中学按时前来取货，发现恒发服装厂加工的100套校服不符合样品要求，遂拒绝付款。利达服装厂则拒绝交货。下列哪些说法是正确的？

A．育才中学可以利达服装厂擅自外包为由解除合同

B．如育才中学不支付酬金，利达服装厂可拒绝交付校服

C．如育才中学不支付酬金，利达服装厂可对样品行使留置权

D．育才中学有权要求恒发服装厂承担违约责任


正确答案：ABC

第2题：

某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于 计算印花税的表述中，正确的是（）。

A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税

B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税

C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税


正确答案：C
【解析】在教材p236页2.(2)。

第3题：

某加工企业接受某学校委托，制作一批校服，总金额为800万元，据此签订了加工承揽合同。合同记载制作校服的主要材料由学校提供，金额为420万元；辅助材料由加工企业提供，金额为150万元；加工费230万元。该加工企业应缴纳印花税( )元。

A．1150

B．1900

C．2100

D．4000


正确答案：B
解析：由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费利辅助材料金额合计为计税依据，应纳印花税=(150+230)×10000×0.5‰＝1900(元)。

第4题：

某工厂委托一服装厂加工工作服，合同约定布料由工厂提供，价值60万元，工厂另支付加工费20万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（　）。

A.工厂应以60万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税
B.服装厂应以60万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税
C.服装厂应以20万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和工厂均以80万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

答案：C
解析：
委托方提供原材料，对委托方提供的主要材料或原料金额：不计税贴花；服装厂和加工厂都应该以加工费20万元为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税。

第5题：

某学校委托一服装加工企业定做一批校服，合同载明原材料金额 80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费 40万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（）。

A.240元
B.360元
C.440元
D.600元

答案：C
解析：
该企业应缴纳印花税 =800000×0.3‰+400000×0.5‰=440（元）。

第6题：

某学校在一服装加工企业订做一批校服，合同载时金额80万元的原材料由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税( )元。

A．240

B．360

C．440

D．600


正确答案：C
解析：对于由受托方提供原材料的加工、订做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。所以服装企业应该缴纳印花税=80×0.3‰×10000+40×0.5‰×10000=440 (元)。

第7题：

东方市甲制衣公司受托加工制作时尚服装，双方的加工承揽合同中分别注明加工费 50000元，委托方提供价值 300000元的主要材料，受托方提供价值 1000元的辅料。同时甲公司受某学校的委托为其定做一批校服，合同载明原材料 800000元由甲公司提供，学校另支付加工费 400000元。为了生产高档服装，甲公司从南方进口了高档毛料，委托某物流公司负责运输，双方签订运输保管合同，合同约定运输费 30000元，仓储费 10000元。则该公司应缴印花税（）。

A.420元
B.490.5元
C.419元
D.442元

答案：B
解析：
该企业应缴纳印花税 =（ 50000+1000） ×0.5‰+800000×0.3‰+400000×0.5‰+30000×0.5‰+10000×1‰=490.5（元）。

第8题：

某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载时原材料金额为80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（ ）

A.240元

B.360元

C.440元

D.600元


正确答案：C
【解析】对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。所以服装企业应该缴纳印花税＝80×0.3‰×10000＋40×0.5‰×10000＝440（元）

第9题：

某学校委托一服装加企业定做一批服装，合同标明支付金额120万元，其中原材料100万元由服装加工企业提供,加工费20万元,服装加工企业所教纳的印花税（）万元。

A.100
B.400
C.500
D.300

答案：B
解析：
对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的,应分别按加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同赢贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。对于在委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料是否分别记载,均以辅助材料和加工费的合计数,依照加工承揽合同计税贴花,对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花,应纳的印花税=(100×0.3‰+20×0.5‰)×10000=400(元)

第10题：

某学校委托一服装加工企业定做一批服装，合同标明支付金额120万元，其中原材料100万元由服装加工企业提供，加工费20万元，服装加工企业所缴纳的印花税（　　）元。

A.100
B.400
C.500
D.300

答案：B
解析：
本题的考核点是印花税应纳税额的计算。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料是否分别记载，均以辅助材料和加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。本题应纳的印花税=（100×0.3‰+20×0.5‰）×10000=400（元）。

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