税法
单选题某公司为居民企业，2012年度向其主管税务机关申报的应纳税所得额与利润总额均为10万元，其中产品销售收入5000万元，视同销售收入300万元，业务招待费36.5万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司2012年度应缴纳企业所得税为（ ）万元。A 5.81B 6.99C 6.15D 5.62
题目
5.81
6.99
6.15
5.62
参考答案和解析
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额=（5000+300）×5‰=26.5（万元）>36.5×60%=21.9（万元），准予扣除21.9万元。该公司2012年度应缴纳企业所得税=（10+36.5-21.9）×25%=6.15（万元）。
相似问题和答案
第1题：
某公司2008年度向其主管税务机关申报应纳税所得额10万元，其中产品销售收入5000万元，房屋出租收入1500万元，业务招待费26.5万元。假定该公司适用所得税税率为25%，则2008年度应缴纳企业所得税为( )万元。
A．2.5
B．9.13
C．6.53
D．5.15
解析：业务招待费扣除限额=(5000+1500)×5‰=32.5(万元)＞实际发生额的60%=26.5×60%=15.9(万元)，准予扣除15.9万元。应调增26.5-15.9=10.6(万元)，应纳企业所得税额=(10+10.6)×25%=5.15(万元)。
第2题：
A、5.81
B、5.99
C、5.15
D、5.62
第3题：
某居民企业2014年发现其2012年发生的实际资产损失60万元，未在当年税前扣除。该企业于2014年按照规定向税务机关说明并对2012年未扣除的实际资产损失进行专项申报扣除。已知该企业2012年应纳税所得额为100万元，2013年应纳税所得额为70万元，2014年计算的应纳税所得额为150万元。假设除此外不考虑其他纳税调整事项，该企业2014年实际应缴纳的企业所得税为（）万元。
A.22.5
B.25
C.30
D.37.5
企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。但企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。 因此，2012年未扣除的实际资产损失60万元应追补至2012年扣除，即2012年实际应纳税所得额=100-60=40（万元），多缴纳企业所得税=60×25%=15（万元），2012年多缴的企业所得税税款，可以在2014年应纳税额中予以抵扣。2014年应纳税所得额为150万元，实际应缴纳企业所得税=150×25%-15=22.5（万元）。
第4题：
某集体企业2006年实现利润总额为80万元，其中“营业外支出”列有通过市政府向某受灾地区捐款10万元。企业申报2006年企业所得税时，申报的纳税调整前所得、纳税调整后所得、应纳税所得额分别为100万元、110万元和115万元。2007年5月税务机关进行稽查调增销售收入20万元。根据现行企业所得税规定，税务机关在稽查时对该项捐款允许扣除（ ）万元。
A．3
B．3.3
C．3.45
D．3.9
第5题：
某公司2001年度向其主管税务机关申报应纳税所得额3万元，全年实现销售收入净额6500万元，扣除了业务招待费26.5万元。该公司2001年度应缴纳企业所得税为（ ）。
A．0.81万元
B．0.99万元
C．2.31万元
D．1.89万元
测试考生对企业所得税前业务招待费的扣除标准和计算方法是否熟悉。按照规定，该公司2001年度在税前只能扣除22.5万元招待费用，多扣除的4万元业务招待费应调增应纳税所得额。2001年公司应纳税所得额应为7万元（3+4），乘以27%的企业所得税税率，应缴纳企业所得税1.89万元，故答案D正确。
第6题：
某公司2001年度向其主管税务机关申报应纳税所得额3万元，全年实现销售收入净额6500万元，扣除了业务招待费26.5万元。该公司2001年度应缴纳企业所得税为( )万元。
A．0.81
B．0.99
C．2.31
D．1.89
解析：该企业准予扣除的业务招待费用为：1500万元×5%+5000万元×3%＝ 22.5万元。所以该企业应纳税所得额为：3万元+(26.5-22.5)万元＝7万元，应缴纳所得税＝7万元×27%＝1.89万元。
第7题：
某公司2009年度取得利润总额10万元，其中产品销售收入5000万元，房屋出租收入1500万元，业务招待费26.5万元。假定该公司适用所得税税率为25%，则2009年度应缴纳企业所得税为( )万元。
A．2.5
B．9.13
C．6.53
D．5.15
解析：业务招待费扣除限额=(5000+1500)×5‰=32.5(万元)＞实际发生额的60%=26.5×60%=15.9(万元)，准予扣除15.9万元。应调增26.5-15.9=10.6(万元)。应纳企业所得税额=(10+10.6)×25%=5.15(万元)
第8题：
某企业为居民企业，2015年度生产经营情况为：(1)销售收入总额6000万元，销售成本4600万元，销售税金及附加140万元，缴纳增值税900万元。(2)发生期间费用情况：销售费用700万元(其中广告费280万元)，财务费用100万元(均为向非金融机构借款利息支出，若按银行同期同类贷款利率计算，其利息支出为60万元);管理费用100万元(其中业务招待费40万元)。(3)营业外支出30万元。
要求计算：(1)该企业当年会计利润总额
(2)该企业当年应纳税所得额
(3)该企业当年应缴纳所得税额
(2)纳税调整：A、广告费扣除限额=6000×15%=900(万元)，可据实扣除
B、财务费调增40万元(100-60=40)
C、业务招待费扣除限额24万元，调增40-24=16万元(销售收入5%。为6000×5%。=30(万元)业务招待费的60%=40×60%=24(万元))
(3)应纳税所得额=330+40+16=386(万元)
第9题：
某国有企业，2008年度向其主管税务机关申报应纳税所得额与会计利润相同,均为200万元，其中产品销售收入3000万元，业务招待费26.5万元。假设不存在其他纳税调整事项,该公司2008年度应缴纳企业所得税为（）万元。
A.50
B.52.65
C.52.875
D.56.625
业务招待费扣除限额：3000×5‰＝15（万元）26.5×60％＝15.9（万元），准予扣除15万元。
该公司2008年度应缴纳企业所得税＝（200+26.5-15）×25％＝52.875（万元） 教材127页
第10题：
某公司为居民企业，2008年度向其主管税务机关申报应纳税所得额与利润总额相等，均为l0万元，其中产品销售收入5000万元，业务招待费26.5万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司2008年度应缴纳企业所得税为（ ）
A．5.81万元
B．5.99万元
C．5.15万元
D．5.62万元
业务招待费扣除限额：5000× 5%o=25(万元)>26.5×60%=l5.9(万元)，准予扣除15.9万元。
该公司2008年度应缴纳企业所得税=(10+26.5-15.9)×25%=5.15(万元)