税法

单选题某煤矿2012年2月开采原煤2000吨，当期直接对外销售800吨，取得不含税销售额200万元；将部分原煤（原煤数量无法确定）移送加工成洗煤300吨，当月对外销售270吨洗煤。已知，原煤的资源税单位税额为2元/吨，洗煤的综合回收率是30%，则该煤矿2月应缴纳的资源税是（）元。A 1600B 3400C 3600D 1800

题目
单选题
某煤矿2012年2月开采原煤2000吨，当期直接对外销售800吨，取得不含税销售额200万元；将部分原煤（原煤数量无法确定）移送加工成洗煤300吨，当月对外销售270吨洗煤。已知，原煤的资源税单位税额为2元/吨，洗煤的综合回收率是30%，则该煤矿2月应缴纳的资源税是（）元。
A

1600

B

3400

C

3600

D

1800

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第1题：

根据资源税法规规定，某煤矿开采原煤，其资源税纳税环节有( )。

A．原煤开采环节

B．原煤对外销售环节

C．原煤移送使用环节

D．洗煤对外销售环节(连续加工前未计算资源税)


正确答案：BCD

第2题：

某独立核算的煤炭企业，在甲、乙两省均有煤矿。2009年5月该企业开采原煤210万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨)；销售甲省煤矿开采的原煤35万吨，取得不含税收入28000万元；销售乙省煤矿开采的原煤20万吨，取得不含税收入16000万元；将甲省开采的部分原煤加工选煤50万吨，对外全部销售，每吨不含税售价为1000元。企业适用资源税税额：甲省煤矿原煤3元/吨，乙省煤矿原煤5元/吨；加工产品的综合回收率为70%，该企业本月应纳资源税税额( )。

A．205万元

B．419.29万元

C．379.29万元

D．355万元


正确答案：B
解析：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。
  该企业本月应纳资源税税额
  =35×3+20×5+50÷70%×3=105+100+214.29=419.29(万元)。

第3题：

甲省某独立核算的煤炭企业，在乙省有一煤矿。2004年5月该企业开采原煤210万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨)；销售甲省煤矿开采的原煤35吨，销售乙省煤矿开采的原煤20万吨；将甲省开采的部分原煤加工选煤70万吨，对外销售50万吨，本单位后勤服务公司领用选煤4000吨。资源税税额：甲省煤矿原煤3元/吨，乙省煤矿原煤5元/吨；加工产品的综合回收率为70%。该企业本月应纳资源税税额( )万元。

A．227.2

B．421

C．506.71

D．871.71


正确答案：B

第4题：

下列关于煤炭资源税的说法，正确的有（ ）。

A.将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额全额计算缴纳资源税
B.将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在移送使用时不缴纳资源税
C.将开采的原煤直接对外销售的，以原煤的销售额作为资源税的计税依据
D.将开采的原煤加工为洗选煤自用，暂不征收资源税

答案：B,C
解析：

第5题：

甲省某独立核算的煤炭企业，在乙省有一煤矿。2007年5月该企业开采原煤210万吨（其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨）；销售甲省煤矿开采的原煤35万吨，销售乙省煤矿开采的原煤20万吨；将甲省开采的部分原煤加工选煤70万吨，对外销售50万吨，本单位后勤服务公司领用选煤4000吨。资源税税额：甲省煤矿原煤3元肫，乙省煤矿原煤5元吨；加工产品的综合回收率为70%，该企业本月应纳资源税税额（ ）

A．227.2万元

B．421万元

C．506.71万元

D．871.71万元


正确答案：B
对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。
该企业本月应纳资源税税额=35×3+20X 5+(50+4000÷10000)÷70%×3=105+100+216=421(万元)。

第6题：

内蒙古某煤炭企业，在青海有一煤矿。2008年 8月该企业开采原煤1350万吨(其中包括内蒙古煤矿开采原煤530万吨)；销售内蒙古煤矿开采的原煤335万吨，销售青海煤矿开采的原煤 350万吨；将内蒙古开采的部分原煤(无法正确计算原煤领用量)加工选煤270万吨，对外销售 150万吨，本单位后勤服务公司领用选煤10000吨。资源税税额：内蒙古煤矿原煤3元/吨，青海煤矿原煤5元/吨；加工产品的综合回收率为 70%。该企业本月应纳资源税税额( )万元。

A．1806.2

B．1921

C．3402.14

D．2971.26


正确答案：C
解析：纳税人跨省开采资源税应税产品，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。 税法规定，对于连续加工前无法正确计算及煤使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。该企业本月应纳资源税额＝335×3+350×5+ (150+1)÷70%×3＝3402.14(万元)

第7题：

纳税人开采煤矿销售精煤的，( )。

A．以全部销售的原煤为课税数量

B．以开采销售的原煤为课税数量

C．以销售原煤、精煤确定课税数量

D．以开采销售的精煤换算为原煤的数量为课税数量


正确答案：D
解析：A当中存在外购的；B有未销售的，C混淆标准。

第8题：

甲省某独立核算的煤炭企业，在乙省有一煤矿。2004年5月该企业开采原煤210万吨（其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨）；销售甲省煤矿开采的原煤35万吨，销售乙省煤矿开采的原煤20万吨；将甲省开采的部分原煤加工选煤70万吨，对外销售50万吨，本单位后勤服务公司领用选煤4000吨。资源税税额：甲省煤矿原煤3元/吨，乙省煤矿原煤5元/吨；加工产品的综合回收率为70%，该企业本月应纳资源税税额（ ）万元。

A、227.2

B、42l

C、506.71

D、871.7l


正确答案：B
该企业本月应纳资源税税额＝35×3＋20×5＋（50＋0.4）÷70%×3＝421（万元）。

 

第9题：

甲煤矿2018年2月开采原煤10万吨，将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额2000万元：将其中1万吨原煤用于职工食堂；将其中部分原煤自用于连续生产洗煤，生产出来的洗煤当月全部销售，取得不含增值税销售额3000万元；剩余原煤留存待售。已知煤炭资源税税率为8％，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60％，则该煤矿2015年2月应缴纳资源税（??）万元。

A.200
B.344
C.440
D.400

答案：B
解析：
(1)纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税=2000×8％=160(万元)；(2)纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；(3)纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面(如用于职工食堂)的，视同销售原煤，应纳资源税=2000／4×8％=40(万元)；(4)纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税=3000×60％×8％=144(万元)；(5)留存待售的原煤当月不缴纳资源税：(6)该煤矿2015年2月应缴纳资源税=160+40+144=344(万元)。

第10题：

甲煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生下列业务：
（1）自行开采原煤10000吨，本月直接对外销售原煤3000吨，每吨不含税价格0.08万元，同时收取从坑口到车站的运输费用7020元开具了增值税普通发票。
（2）用自采原煤5000吨继续加工洗煤并销售了90%部分，取得不含税销售收入540万元。另外10%部分由本单位取暖自用。
（3）本月外购原煤4000吨，支付不含税价款300万元，取得增值税专用发票；支付运输公司不含税运费2万元，取得增值税专用发票；将全部外购原煤和自采原煤2000吨混合后加工为洗煤后销售，取得不含税销售额680万元。
（4）进口原煤一批，共计2800吨，成交价格182万元，起卸前运费保险费合计18万元。
已知：洗煤和原煤的折算率为80%；当地煤炭的资源税税率为5%，原煤进口关税税率3%。
根据上述资料，回答下列问题：
<2>、甲企业业务（3）应缴纳资源税（ ）万元。

A.17.79
B.17.37
C.12.20
D.25.88

答案：C
解析：
应缴纳资源税＝（680×80%－300）×5%＝12.20（万元）。

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