中级财政税收

单选题2013年5月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为120万元，海关监管期5年。2014年11月5日，企业将该设备转让，转让收入85万元，已提折旧12万元。该企业转让设备应补缴关税()万元。（设备关税税率8%）A 4.76B 5.84C 6.72D 8.64

题目
单选题
2013年5月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为120万元，海关监管期5年。2014年11月5日，企业将该设备转让，转让收入85万元，已提折旧12万元。该企业转让设备应补缴关税()万元。（设备关税税率8%）
A

4.76

B

5.84

C

6.72

D

8.64

参考答案和解析
正确答案： C
解析： 本题考查进口货物关税的计算。免税进口的货物补税时，应当以海关审查确定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。完税价格=海关审查确定的该货物原进口时的价格×［1-补税时实际已经进口的时间/（监管年限×12）］=120×［1-18÷（5×12）］=84（万元），应补缴关税=84×8%=6.72（万元）。注意"补税时实际已经进口的时间"按月计算，不足1个月但超过15日的，按照1个月计算；不超过15日的，不予计算，所以本题补税时实际已经进口的时间为18个月。
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相似问题和答案

第1题：

某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币60万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税（ ）万元。(关税税率为20％)

A．0

B．4

C．8

D．12


正确答案：C
60×（1-20个月/60个月）×20%=8（万元）

第2题：

某企业于2013年3月1日进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为230万元，经调试后投入使用的设备账面原值240万元，使用年限10年，海关监管期5年。2016年11月9日，企业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧88万元。该企业转让设备应补缴关税（）万元。（设备关税税率10%） 

A.5.75

B.6.13

C.6.00

D.6.40


参考答案：B

减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。其计算公式如下：
完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×[1－补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12）]；超过15日但是不足一个月的，按一个月计算，不超过15日的，不予计算。
该企业应补缴的关税＝230×[1－44÷（5×12）]×10%＝6.13（万元）。

第3题：

某企业2004年以l50万元（人民币，下同）的价格进口了一台机器设备；2007年1月因出现故障运往国外修理（出境时已向海关报明），2007年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该设备的国际市场价已为230万元。若经海关审定的境外修理费和料件费为40万元，进口关税税率为6%，该设备复运进境时，应缴纳的进口关税为（ ）万元。

A．3

B．2.4

C．9

D．12


正确答案：B

本题考核关税的应纳税额的计算。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物的完税价格，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外修理费和料件费审查确定完税价格。本题应交纳的进口关税＝40万元×6%=2.4(万元)。 

第4题：

某企业2018年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元，假定该设备的进口关税税率为30%，则该企业应缴纳的关税为（ ）万元。


A.1.2

B.1.8

C.3

D.19.6

答案：C
解析：
本题考查关税应纳税额的计算。

进口设备运往境外修理的，完税价格为境外修理费和料件费，即完税价格=4+6=10万元。

则该企业应缴纳的关税为10×30%=3万元。

第5题：

某企业2003年以200万元进口了一台生产设备；2004年8月因出现故障运往境外修理，同年10月按海关规定的期限复运进境。此时，该设备的国际市场价已为220万元。若经海关审定的修理费35万元、料件费为5万元，复运进境前的运费保险费3万元，进口关税税率为6%，该设备复运进境时应缴纳的进口关税为（ ）。

A．2.58万元

B．3万元

C．2.4万元

D．12万元


正确答案：C
根据今年教材规定：运往境外修理的机械器具．运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格，复运进境前的运费和保险费不计入完税价格，应缴纳的进口关税=(35+5)×6%=2.4(万元)。

第6题：

某单位将一台设备运往国外修理，在按海关规定的期限里运进境时，此项设备的到岸价格为150万元，其原出境时同类设备的到岸价格经海关审定为130万元；海关审定的该设备正常的修理费和料件费为30万元。假设该设备进口关税的税率为5%，则该设备复运进境时，按关税条例规定应缴纳进口关税（ ）。

A．7.5万元

B．6.5万元

C．1.5万元

D．1万元


正确答案：C
进口关税=30×5%=1.5(万元)。

第7题：

北京某从事进出口业务的企业，本月发生以下进口业务：

(1)将一台设备运往境外加工，设备价160万元，境外加工费15万元，材料费6万元，复运进境运输费3万元，保险费1.2万元。

(2)以租赁方式进口一台设备，设备价款80万元，分8次支付租金，每次支付10万元，承租人申请一次性缴纳税款。

(3)进口材料一批，进料成交价100万元，发生境外运费1万元、保险费0.4万元。

(4)将一台设备运往境外修理，设备价60万元，境外修理费5万元，材料费6万元，复运进境运输费1万元，保险费0.4万元。

(5)免税进口一台设备，设备价款60万元，海关监管期4年，免税项目使用18个月后转售。

(上述进口关税税率：设备加工的关税税率为 25%，进口设备、设备修理15%，进口材料 20%)

业务(1)应纳进口关税为( )万元。

A．6.3

B．7.5

C．7.98

D．8.25


正确答案：A

第8题：

某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30%，则该企业应缴纳的关税为( )。

A．1.8万元

B．3万元

C．16.5万元

D．19.5万元


正确答案：B
解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。应缴纳的关税=(4+6)×30%=3(万元)。

第9题：

某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币80万元，海关监管期为5年，该企业使用18个月后转售。已知该设备的关税税率为20%，该企业上述业务应缴纳关税( )万元。

A.0
B.4
C.11.2
D.16

答案：C
解析：
本题考查特殊货物的完税价格。减税或免税进口的货物需要补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下：完税价格=海关审查确定的该货物原进口时的价格×[1-补税时实际已进口的时间(月)÷(监管年限×12)]。因此，该企业应缴纳的关税=80×[1-18÷(5×12)]×20%=11.2(万元)。

第10题：

某进口设备，按人民币计算的到岸价为450万元，进口关税率为10%，增值税率为17%，无消费税，海关监管手续费为5.25万元，国外运输保险费为4.5万元，则该进口设备应缴的增值税额为（ ）万元。

A、84.15
B、84.92
C、85.04
D、85.81

答案：A
解析：
2020版教材P182 / 2019版教材P176
进口产品增值税额=组成计税价格×增值税率，组成计税价格=到岸价×人民币外汇牌价十进口关税十消费税，进口关税=到岸价×人民币外汇牌价×进口关税率；
进口产品增值税额=（450十450×10%）×17%=84.15万元。
备注： 请按考试题目给定的税率计算，若题目无税率，请参考下图2020版税率

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