会计

单选题甲股份有限公司(以下简称甲公司)自2015年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2015年度在研究开发过程中发生研究支出400万元,开发支出600万元(均符合资本化条件),2015年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年,预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减,因此,采用年数总和法进行摊销,无残值。假定会计摊销方法、残值和摊销年限均符合税法的规定。2015年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为()万元。A 450B 400C 225D 6

题目
单选题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)自2015年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2015年度在研究开发过程中发生研究支出400万元,开发支出600万元(均符合资本化条件),2015年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年,预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减,因此,采用年数总和法进行摊销,无残值。假定会计摊销方法、残值和摊销年限均符合税法的规定。2015年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为()万元。
A

450

B

400

C

225

D

675

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第1题:

ABC公司自行研究开发一项新产品专利技术。20×7年度,发生与该新产品专利技术研究开发有关的材料费1250000元,人工费2860000元,以银行存款支付其他费用950000元,其中,符合资本化条件的支出为2450000元(为简化起见,以上支出均按总额进行记录)。20×7年12月,该新产品专利技术达到预定用途后转为无形资产。

要求:编制自行研究开发新产品专利技术的下列会计分录:

(1)20×7年度,记录发生的新产品专利技术研发支出

(2)20×7年12月31日,将发生的费用化支出计入损益

(3)20×7年12月31日,将资本化支出转为无形资产成本


参考答案:(1)借:研发支出--费用化支出2610000
--资本化支出2450000
贷:原材料1250000
应付职工薪酬2860000
银行存款950000
(2)借:管理费用2610000
贷:研发支出--费用化支出2610000
(3)借:无形资产2450000
贷:研发支出--资本化支出2450000

第2题:

甲公司自2020年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2020年度在研究开发过程中发生研究费用150万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为300万元;2021年1月1日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,无残值,采用直线法进行摊销。则下列表述中正确的有(  )。

A.甲公司2020年因上述业务影响损益的金额为150万元
B.甲公司2020年因上述业务影响损益的金额为350万元
C.甲公司该无形资产的入账价值为300万元
D.甲公司该无形资产2021年年末的账面价值为270万元
E.甲公司该无形资产2021年年末的账面价值为450万元

答案:B,C,D
解析:
2020年影响损益的金额即为费用化的研发支出,其期末转入管理费用的金额350万元(150+200);甲公司该无形资产的入账价值为资本化支出300万元,2021年年末的账面价值=300-300/10=270(万元)。

第3题:

甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元,开发支出600万元(符合资本化条件),2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件,可税前加计扣除(即按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除)。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年,法律规定的有效年限为10年,预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减,因此,采用年数总和法进行摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为( )万元。

A.105

B.400

C.450

D.675


正确答案:C
解析:无形资产的入账价值为600万元,会计按5年采用年数总和法进行摊销,2008年末该项无形资产的账面价值=600-600×5/15×9/12=450(万元)。由于企业发生的研究开发支出可税前加计扣除,即在符合税法规定的条件下,一般可按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除。因此,内部研究开发所形成的无形资产在以后期间可税前扣除的金额为0,即其计税基础为0,2008年末该项无形资产专利权的暂时性差异=450-0=450(万元)。

第4题:

甲公司自2017年2月8日开始自行研究开发一项新技术,2017年9月30日技术研发成功并达到预定用途,甲公司以该技术申请了国家专利,并计划专门用于某新产品的生产。2017年2月8日至2017年9月30日共发生相关研发支出1 635万元,其中,研究阶段的支出376万元,符合资本化条件的开发支出1259万元;此外,为申请专利权发生注册费用21万元,为使用该项专利技术而发生培训支出16万元。该项专利权的法律保护期限为10年,甲公司预计该专利技术受益期为8年。甲公司对该专利技术采用直线法摊销,预计残值为0。假定不考虑其他因素,甲公司2017年该专利技术应摊销的金额为( )

A.40万元
B.50.5万元
C.51万元
D.32万元

答案:A
解析:
甲公司专利技术的入账成本=1 259+21=1 280(万元),2017年专利技术摊销额=1 280/8×3/12=40(万元)。

第5题:

甲公司自 2010 年 2 月 1 日起自行研究开发一项新产品专利技术,2010 年度在研究开发过程中发生研究费用 300 万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 400 万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为 600 万元,2011 年 4 月 2 日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为 10 年,采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件,所得税税率为 25%。甲公司 2011 年末因上述业务确认的递延所得税资产为( )万元。

A.0
B.75
C.69.38
D.150

答案:A
解析:
自行开发的无形资产初始确认时分录是: 借:无形资产
贷:研发支出——资本化支出
账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额,也不影响会计利润,因此不确认相关的递延所得税资产。

第6题:

B公司自行研究开发一项新产品专利技术,开发过程中领用材料60 000元,符合资本化条件。则领用该材料时涉及的账户是( )。

A、原材料

B、无形资产

C、研发支出

D、管理费用


参考答案:AC

第7题:

(2014年)甲公司2018年开发一项新工艺发生的研究开发费用为80万元,尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时,该项研究开发费用可以扣除的数额为140万元。( )


答案:对
解析:
本题考核加计扣除税收优惠。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;则该项研究开发费用可以扣除的数额=80+80×75%=140(万元)。

第8题:

甲公司自2008年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2008年度在研究开发过程中发生研究费用300万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元;2009年1月1日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直线法进行摊销。假定该项研发支出符合税法规定的加计扣除条件,摊销年限、方法与会计规定相同。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。

<1>、下列有关甲公司2008年度的会计处理,正确的有( )。

A.因上述业务影响2008年度损益的金额为300万元

B.因上述业务影响2008年度损益的金额为700万元

C.因上述业务影响2008年度损益的金额为1050万元

D.当期发生的研发支出不需要调整应纳税所得额

E.当期发生的研发支出应调减应纳税所得额350万元


正确答案:BE

【正确答案】:BE
【答案解析】:2008年影响损益的金额即为费用化的研发支出期末转入管理费用的金额700万元,费用化的支出允许加计扣除,所以350万元(700×50%)应调减当期的应纳税所得额。

第9题:

甲公司适用的所得税税率为25%,各年实现利润总额均为10 000万元。自2×19年1月1日起,甲公司自行研究开发一项新专利技术。税法规定,研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。
  (1)2×19年度研发支出为1 500万元,其中费用化支出为500万元,资本化支出为1 000万元。至2×19年末尚未达到预定可使用状态。
  (2)2×20年发生资本化支出1 400万元,2×20年7月1日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直线法进行摊销,均与税法规定相同。
  要求:分别做出甲公司在2×19年末、2×20年末的所得税会计处理。


答案:
解析:
(1)甲公司2×19年末所得税会计处理如下:
  年末开发支出账面价值=1 000(万元)。
  年末开发支出计税基础=1 000×175%=1 750(万元)。
  年末可抵扣暂时性差异=750(万元)。
  自行研发的无形资产不是产生于企业合并,且初始确认时,既不影响应纳税所得额也不影响会计利润,故不确认相关的递延所得税资产。
  应交所得税=(10 000-500×75%)×25%=2 406.25(万元)。
  (2)2×20年年末所得税会计处理如下:
  年末无形资产账面价值=2 400-2 400/10×6/12=2 400-120=2 280(万元)。
  年末无形资产计税基础=2 400×175%-2 400×175% /10×6/12=2 280×175%=3 990(万元)。
  年末累计可抵扣暂时性差异=3 990-2 280=1 710(万元)。自行研发的无形资产不是产生于企业合并,且初始确认时,既不影响应纳税所得额也不影响会计利润,故不确认相关的递延所得税资产。
  应交所得税
  =(10 000+2 400/10×6/12-2 400×175% /10×6/12)×25%=2 477.5(万元)。

第10题:

甲公司2013年开发一项新工艺,发生的研究开发费用为80万元,尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时,该项研究开发费用可以扣除的数额为120万元。


正确答案:正确

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