单选题直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入（）。A 当期所得税B 所得税费用C 资本公积D 商誉

A项，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，一般应确认递延所得税负债，但存在例外的情况，如非同一控制下企业合并中商誉的初始确认不确认递延所得税负债。B项，负债的账面价值小于计税基础时，一般应确认为递延所得税负债，但除企业合并外其他不影响会计利润且不影响应纳税所得额的交易和事项形成的暂时|生差异不确认为递延所得税负债，如内部研发形成的无形资产；D项，递延所得税中有些计入商誉、资本公积、留存收益。C项，新准则下的资产负债表债务法，已无永久性差异的说法。

（1）A公司取得甲公司股票不打算近期出售，应作为可供出售金融资产核算；A公司取得乙公司股票准备近期出售，应作为交易性金融资产核算。
（2）A公司的相关会计分录为：
借：固定资产清理 150
累计折旧 120
固定资产减值准备 30
贷：固定资产 300
借：可供出售金融资产—成本 260
交易性金融资产—成本 368.5
贷：银行存款 82.5
主营业务收入 300
应交税费—应交增值税（销项税额）51
固定资产清理 150
营业外收入 45
借：营业税金及附加 （300×10%）30
贷：应交税费—应交消费税 30
借：主营业务成本 180
贷：库存商品 180
（3）处置甲公司投资对损益的影响=240－（150+50）=40（万元）
处置乙公司投资对损益的影响=55×6.70－（200+80）+80=168.5（万元）
因此，该非货币性资产交换对B公司损益的影响=40+168.5=208.5（万元）。
【Answer】
（1）As A Company does not intend to sell shares of Jia Company in the near future，the shares should be recognized as available for sale financial assets；A Company intends to sell shares of Yi Company，the shares should be recognized as tradable financial assets.
（2）The relevant accounting entries are：
Dr：Disposal of fixed assets 150
Accumulated depreciation 120
Impairment provision of fixed assets 30
Cr：fixed assets 300
Dr：Available for sale financial assets－cost 260
Tradable financial assets－cost 368.5
Cr：Cash at bank 82.5
Main business revenue 300
Tax and dues payable－VAT payable（Output VAT） 51
Disposal of fixed assets 150
Non-business income 45
Dr：Business tax and surcharges （300×10%）30
Cr：Tax and dues payable－consumption tax payable 30
Dr：Main business cost 180
Cr：Finished goods 180
（3）The effect of disposing investment in Jia Company on profit or loss=240－（150+50）=40（ten thousand Yuan）
The effect of disposing investment in Yi Company on profit or loss=55×6.70－（200+80）+80=168.5（ten thousand Yuan）
So，the effect of the non-currency asset exchange on profit or loss of B Company=40+168.5=208.5（ten thousand Yuan）.

应纳税暂时性差异应确认为相关的递延所得税负债;当期递延所得税资产的确认应以未来期间可获得的应纳税所得额×适用所得税税率为限;确认的递延所得税资产应调整合并中确认的负商誉。

选项A，其他债权投资因持有期间公允价值变动产生的递延所得税，应计入“其他综合收益”；选项B，由于非同一控制下吸收合并(免税合并)形成的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，会计准则规定不确认相关的递延所得税负债，因此不会影响所得税费用；选项D，与当期直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税应当计入所有者权益。