会计
多选题甲公司是乙公司的母公司，2018年9月30日，甲公司向乙公司销售一件产品，销售价格为1 000万元（不含税），实际成本为800万元，相关款项已收存银行。乙公司将购入的该产品确认为管理用固定资产当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。甲公司编制2018年合并财务报表时的抵销调整中正确的有（ ）。A抵销营业收入1 000万元B抵销营业成本800万元C抵销管理费用5万元D调增递延所得税资产
题目
抵销营业收入1 000万元
抵销营业成本800万元
抵销管理费用5万元
调增递延所得税资产48. 75万元
相似问题和答案
第1题：
A公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2008年12月31日，该公司共有两个存货项目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品的原料。甲产品期末库存数量有15 000件，账面成本为675万元，市场销售价格580万元。A公司已于2008年5月18日与B公司签订购销协议，将于2009年8月23日之前向B公司提供30 000件甲产品，合同单价为0.05万元。为生产合同所需的甲产品，A公司期末持有乙材料300公斤，用于生产15 000件甲产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为555万元，估计至完工尚需要发生成本230万元，预计销售30 000件甲产品所需的税金及费用为130万元，预计销售库存的300公斤乙材料所需的销售税金及费用为30万元，则2008年末，A公司应计提的存货跌价准备为( )万元。
A．45
B．0
C．35
D．55
解析：A公司的两项存货中，甲产品的销售合同数量为30 000件，库存数量只有一半，则已有的库存产成品按合同价格确定可变现净值，即0.05万元。库存甲产品的可变现净值=(15 000×0.05-130/2)=685(万元)，成本为675万元，可变现净值大于成本，因此，甲产品没有发生减值。用乙材料生产的产品的可变现净值=15 000×0.05-130/2=685(万元)，成本=400+230=630(万元)，所以用乙材料生产的产品也无需计提减值准备。
第2题：
甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，销售价格（市场价格）均不含增值税额，甲公司2008年发生的部分交易或事项如下：
（1）6月2日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品，合同约定：该批产品的销售价格为600万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。6月20日，甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收，该批产品的实际成本为560万元，已计提跌价准备40万元。
至12月31日，甲公司应收乙公司货款尚未收回，经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期的货款，根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为520万元。
（2）6月16日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公司销售B产品。合同约定；甲公司应于11月30日前提供B产品；该产品的销售价格为1000万元，丙公司应于合同签订之日支付600万元，余款在B产品交付并验收合格时支付，当日，甲公司收到丙公司支付的600万元款项。
11月10日，甲公司发出B产品并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失，当日，甲公司同意在销售价格上给予1%的折让，并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。
甲公司生产了B产品的实际成本为780万元。
（3）9月20日，甲公司董事会通过决议，拟向每位员工发放本公司生产的D产品一件，甲公司董事会共有员工500人，其中车间生产工人380人，车间管理人员80人，公司管理人员40人。
9月26日，甲公司向每位员工发放D产品一件。D产品单位成本为3200元，单位销售价格为4600元。
（4）10月20日，甲公司和五公司达成协议，以本公司生成的一批C产品及120万元现金换入五公司一宗土地使用权。10月28日，甲公司将C产品运抵五公司并向五公司开具了增值税专用发票，同时支付现金120万元；五公司将土地使用权的相关资料移交甲公司，并办理了土地使用权人变更手续。
甲公司换出C产品的成本为700万元，至2008年9月30日几计提跌价准备60万元，市场价格为720万元；换入土地使用权的公允价值为962.40万元。
甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起仍可使用10年，预计净残值为零，甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至12月31日，厂房尚未开工建造。
要求：
（1）就资料（1）至（3）所述的交易或事项，编制甲公司2008年相关会计分录。
（2）就资料（4）所述的交易或事项，判断其交易性质、说明其交易性质、说明理由，并编制甲公司2008年相关会计分录。
【答案】（1）
①6月20日
借：应收账款 702（600+600×17%）
贷：主营业务收入600
应交税费—应交增值税（销项税额）102
借：主营业务成本520
存货跌价准备40
贷：库存商品560
12月31日
借：资产减值损失182（702-520）
贷：坏账准备182
②6月16日
借：银行存款600
贷：预收账款600
11月10日
借：预收账款600
银行存款558.3
贷：主营业务收入990
应交税费—应交增值税（销项税额）168.3（990×17%）
借：主营业务成本780
贷：库存商品780
③9月20日
借：生产成本204.52（380×0.46×1.17）
制造费用43.06（80×0.46×1.17）
管理费用21.52（40×0.46×1.17）（倒挤）
贷：应付职工薪酬269.1（500×0.46×1.17）
9月26日
借：应付职工薪酬269.1
贷：主营业务收入230
应交税费—应交增值税（销项税额）39.1（230×17%）
借：主营业务成本160（500×0.32）
贷：库存商品160
（2）
此业务属于非货币性资产交换，补价比例：120/962.4=12.47%<25%，属于非货币性资产交换。
两项资产在风险、金额、时间上显著不同，因此具有商业实质。处理如下：
10月28日
借：无形资产962.4
贷：主营业务收入720
应交税费—应交增值税（销项税额）122.4
库存现金120
借：主营业务成本660
存货跌价准备60
贷：库存商品700
12月31日
借：管理费用24.06（962.4/10年×3/12）
贷：累计摊销 24.06
第3题：
甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算，2008年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司销售A产品10 000台（要求为2008年生产的A产品），每台1.52万元，2008年12月31日甲公司库存Ａ产品13 000台，单位成本1.4万元，2008年12月31日的市场销售价格是1.4万元/台，预计销售税费为0.1万元/台。甲公司于2009年2月1日向乙公司销售了A产品10 000台，每台的实际售价为1.52万元/台，甲公司于2009年3月1日销售A产品100台，市场销售价格为1.3万元/台，货款均已收到。甲公司是增值税一般纳税人，增值税率为17%，2008年年初甲公司已为该批A产品计提跌价准备100万元。 要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答以下问题。 2008年甲公司应计提的存货跌价准备是( )。
A.0
B.100万元
C.200万元
D.300万元
[答案]C
[解析]有销售合同部分的A产品：可变现净值＝（1.52－0.1）×10 000＝14 200（万元），成本＝1.4×10 000＝14 000（万元），不需要计提存货跌价准备。 没有销售合同部分的A产品：可变现净值＝（1.4－0.1）×3 000＝3 900（万元），成本＝1.4×3 000＝4 200（万元），期末应计提跌价准备300万元，由于期初已经计提跌价准备100万，所以当期应计提存货跌价准备为300-100=200（万元）。
第4题：
甲公司为乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为1 000万元，增值税额为170万元，款项已收到;该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2009年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为( )万元。
A.300 B.700 C.1 000 D.1 170
参考答案：D
答案解析：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额=1 000+170=1 170(万元)。销售价款和增值税的款项都已收到，所以抵销的含税金额。
试题点评：本题主要考查母子公司之间内部交易产生的现金流量的抵销处理。属于教材中的重点章节内容。
第5题：
甲公司与乙公司协商进行债务重组，重组前乙公司重组债券的账面价值为700 000元。甲、乙公司的债务重组协议为：甲公司以其产品全额偿还债务，该产品的含税价格468 000元，实际成本240 000元；乙公司接受甲公司产品后不再单独支付相关的增值税。甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%；乙公司对重组债权计提的坏账准备为30 000元。据此计算，甲、乙公司实现的债务重组损益分别是( )。
A．232000元、202 000元
B．300000元、202000元
C．232000元、232 000元
D．300 000元、232000元
解析：本题考核点为债务重组双方的收益计算。甲公司债务重组收益=700 000元- 240000元-68000元=392000元，乙公司债务重组损失=0，根据他的企业会计制度规定作重新计算。
第6题：
20×0年11月1日甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，甲公司应于20×1年1月2日向乙公司销售A产品1 000台，每台14．2万元，20x 0年12月31日甲公司库存A产品1 200台，单位成本为每台13．5万元，20×0年12月31 日的市场销售价格是每台13．5万元。根据甲公司销售部门提供的资料表明，向乙公司销售A产品的平均销售税费为每台0．3万元，向其他公司销售A产品的销售税费平均为每台0．5万元。 甲公司于20×1年1月2日向乙公司销售了A产品1 000台，每台的实际售价为每台14．2万元，甲公司于20×1年2月1 E1销售A产品100台，市场销售价格为每台13万元，货款均已收到。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法核算，该批存货无存货跌价准备期初余额。 要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答以下7~8题。 20×0年12月31日甲公司应当对A产品计提的存货跌价准备金额是（ ）。 A．0 B．100万元 C．300万元 D．400万元
对于甲公司20×0年l2月31日A产品中签订了不可撤销合同的1 000台，应当根据合同价格确定其可变现净值，每台为l4．2—0．3=13．9万元，成本每台13．5万元，可变现净值高于成本，不需要计提存货跌价准备；对于未签订合同的200台，应当根据市场售价确定其可变现净值，每台为l3．5—0．5=13元，低于成本每台l3．5万元，故应计提存货跌价准备金额为200×0．5=100万元。
第7题：
（五）甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。
20×7年12月31日，甲公司应收乙公司账款为1 500万英镑；应付乙公司账款为1 000万英镑；实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2 000万英镑。当日，英镑与人民币的汇率为1：10。
20×8年，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款5 000万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为49 400万元；自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3 400英镑，按即期汇率折算的人民币金额为33728万元。20×8年12月31日，甲公司应收乙公司账款6 500万英镑，应付乙公司账款4 400万英镑，长期应收乙公司款项2000英镑，英镑与人民币的汇率为1：9.94。
20×9年3月31日，根据甲公司的战略安排，乙公司销售产品，采购原材料的开始以欧元结算。20×9年4月1日，乙公司变更记账本位币，当日英镑与欧元的汇率为1：0.98。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12题至第15题。
12.乙公司在选择记账本位币时，下列各项中应当考虑的主要因素是（ ）
A.纳税使用的货币
B.母公司的记账本位币
C.注册地使用的法定货币
D.主要影响商品销售价格以及生产商品所需人工、材料和其他费用的货币
解析：此题中说明乙公司除了销售价公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购，从这个条件中可以看出乙公司在选择记账本位币的时候考虑的主要因素是D。
第8题：
甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。
2×11年9月30日，甲公司应收乙公司账款为1 500万英镑；应付乙公司账款为1 000万英镑；实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2 000万英镑。当日，英镑与人民币的汇率为1：10。
2×11年11月20日，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款5 000万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为49 400万元；自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3 400万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为33728万元。2×11年12月31日，甲公司应收乙公司账款余额为6 500万英镑，应付乙公司账款余额为4 400万英镑，长期应收乙公司款项余额为2000万英镑，英镑与人民币的汇率为1：9.94。
甲公司按季度计算汇兑差额。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、下列各项关于甲公司2×11年度因期末汇率变动产生汇兑损益的表述中，正确的是（ ）。
A.应付乙公司账款产生汇兑损失8万元
B.计入当期损益的汇兑损失共计98万元
C.应收乙公司账款产生汇兑损失210万元
D.长期应收乙公司款项产生汇兑收益120万元
【正确答案】：A
【答案解析】：A选项，应付账款的汇兑差额＝4400×9.94-（1000×10+33728）=8（万元）（汇兑损失）
C选项，应收账款的汇兑差额＝6500×9.94-（1500×10+49400）=210（万元）（汇兑收益）
D选项，长期应收款的汇兑差额＝2000×（9.94-10）=-120（万元）（汇兑损失）
B选项，计入当期损益的汇兑损失是-8＋210-120=82（万元）
第9题：
甲公司是乙公司的母公司，在2008年末的资产负债表中，甲公司的存货为1 000万元，乙公司则是800万元。当年10月1日甲公司销售给乙公司1 000件商品，每件商品的成本为500元，售价为600元，乙公司当年售出了400件，期末留存商品的可变现净值为550元/件，则合并后的存货项目为（ ）万元。
A．1 900
B．1 800
C．1 797
D．2 000
合并后的存货项目=1000+800-6+3=1797（万元）
第10题：
甲公司是乙公司的母公司，在2008年末的资产负债表中，甲公司的存货为1 000万元，乙公司则是800万元。当年10月1日甲公司销售给乙公司1 000件商品，每件商品的成本为500元，售价为600元，乙公司当年售出了400件，期末留存商品的可变现净值为 550元/件，则2008年末合并财务报表中列示的存货项目金额为( )万元。
A．1 900
B．1 800
C．1 797
D．2 000
解析：合并后的存货项目=1000+800-6[抵销的期末存货未实现内部销售损益： (600-500)×600/10000]+3[抵销的期末多计提的存货跌价准备：(600-550)×600/ 10000]=1 797(万元)