第1题:
大海股份有限公司(以下简称“大海公司”)为上市公司,系增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。公司按照净利润的10%计提法定盈余公积,按照净利润的5%。提任意盈余公积。大海公司2007年至2009年有关交易和事项如下:
(1)2007年度
①2007年1月1日,大海公司以3 800万元的价格协议购买长江公司法人股1 500万股,股权转让过户手续于当日完成。购买长江公司股份后,大海公司持有长江公司10%的股份,作为长期股权投资,采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。
2007年1月1日长江公司的可辨认净资产公允价值总额为39 000万元。
②2007年3月10日,大海公司收到长江公司派发的现金股利150万元、股票股利300万股。
长江公司2006年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。
③2007年6月30日,大海公司以1 037.17万元的价格购买长江公司发行的面值总额为1 000万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费),作为持有至到期投资,在每年6月30日和12月31日分别计提利息,债券的半年实际利率为3%。
该债券系长江公司2007年6月30日发行、期限为2年的公司债券,面值总额为15 000万元,票面半年利率为4%,每年1月1日和7月1日付息两次。
④2007年度长江公司实现净利润4 800万元。
(2)2008年度
①2008年1月1日,大海公司收到债券利息。
②2008年3月1日,大海公司收到长江公司派发的现金股利300万元。
③2008年5月31日,大海公司与长江公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定,大海公司以每股2.5元的价格购买X公司持有的长江公司股票4 500万股。大海公司于6月20日向X公司支付股权转让价款11 250万元。股权转让过户手续于7月2日办妥。假定不考虑购买时发生的相关税费。2008年7月2日长江公司可辨认净资产公允价值为44 000万元。大海公司对长江公司追加投资后能够对长江公司施加重大影响,
④2008年7月1日收到债券利息。
⑤2008年度长江公司实现净利润7 300万元,其中1月至6月实现净利润3 300万元,
7月至12月实现净利润4 000万元。
(3)2009年度
①2009年1月1日收到债券利息。
②2009年1月10日将上述债券出售,收到款项1 012万元。
③2009年12月31日,长江公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元(已扣除所得税的影响)。
④2009年度长江公司实现净利润6 000万元。
其他有关资料如下:
(1)投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小。
(2)除上述交易之外,大海公司与长江公司之间未发生其他交易。
(3)长江公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外,未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。
要求:
(1)编制大海公司2007年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2007年12月31日长期股权投资的账面价值。
(2)编制大海公司2008年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2008年12月31日长期股权投资的账面价值。
(3)编制大海公司2009年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2009年12月31日长期股权投资的账面价值。
第2题:
长江股份有限公司(以下简称长江公司)府收黄河公司的应收账款为200万元,已提坏账准备30万元。2007年5月10日,长江公司与黄河公司达成债务重组协议,长江公司同意黄河公司用一批产品和一台设备抵偿上 述全部账款,产品的成本为80万元,售价为100万元,增值税为17万元;设备账面原价为120万元,已计提折旧30万元,已计提减值准备10万元,公允价值为72万元。黄河公司于2007年5月20日将上述产品和设备运抵长江公司,并解除了债权债务关系。
长江公司换人的设备作为定资产使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,无残值。2007年12月31日,预计上述设备的可收回金额为54万元,预计尚可使用年限为9年。
2008年7月10日,因生产经营需要,长江公司将上述设备与大海公司的一批材料交换,在交换日,设备的公允价值为55万元,换人材料发票上注明的价款为40万元,增值税为6.8万元,该批材料的成本为30万元。假定长江公司不单独向大海公司支付增值税,长江公司收到补价8.2万元。
要求:
(1)确定债务重组日。
(2)编制长江公司和黄河公司债务重组日的会计分录。
(3)编制长江公司2007年12月31日设备计提减值准备的会计分录。
(4)编制长江公司和大海公 司 2008年7月10口非货币性资产交换的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示,计算中若有小数,保留小数点后两位。)
第3题:
A.长江茅坪以上
B.长江宜昌以上
C.长江武汉以上
D.长江江阴以上
第4题:
第5题:
第6题:
长江公司和黄海公司均为增值税-般纳税企业,其适用的增值税税率均为17%。
(1)长江公司为适应经营业务发展的需要,经与黄海公司协商,将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品,与黄海公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料交换。2009年7月1日办理完毕相关手续。
长江公司换出资料:①固定资产(设备)原价为750万元,已提折旧为50万元,公允价值为900万元;②库存商品的成本为900万元,公允价值1 000万元。公允价值合计为1 900万元;含税公允价值合计为2 223万元。
黄海公司换出资料:①固定资产(办公楼)的账面原价为900万元,已提折1H为400万元,公允价值为550万元;②可供出售金融资产(为对A公司的股权投资),账面价值为1 000;
[其中成本为1 050万元,公允价值变动(贷方)50万元],公允价值为1 250万元;③原材料成本为450万元,公允价值为500万元;公允价值合计为2 300万元。含税公允价值合计为2 385万元。
2009年7月1日长江公司换人的办公楼发生相关税费5万元,换人的长期股权投资发生相关税费2.5万元。长江公司向黄海公司另支付补价162万元。不考虑黄海公司的任何税费。
假定该交易具有商业实质,且公允价值均能够可靠计量。
(2)长江公司换入的办公楼作为投资性房地产,并于2009年7月1日出租W公司,租期为2年,年租金为200万元,每半年支付-次。长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
(3)长江公司换人对A公司的投资,作为长期股权投资。2009年7月1日取得A公司20%的有表决权股份,能够对A公司施加重大影响,2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6 500万元。假定长江公司取得该投资时,取得投资时被投资单位仅有-项无形资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为150万元,已计提摊销50万元,A公司预计使用年限为10年,净残值为0,按照直线法摊销;长江公司预计该无形资产公允价值为200万元,长江公司预计剩余使用年限为5年,净残值为0,按照直线法摊销。
(4)黄海公司换入资产的用途不变,仍然作为固定资产和库存商品。
(5)2009年10月3日长江公司与8公司达成债务重组协议。长江公司应付B公司的货款为3 000万元(含增值税),由于长江公司资金周转困难,尚未支付货款。债务重组协议为:以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的-项股权投资清偿。原材料的公允价值为550万元。该股权投资为可供出售金融资产,其中“成本”为1 000万元、“公允价值变动”为350万元(借方余额),未计提减值准备,公允价值为1 500万元。假定2009年11月1日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。
(6)A公司2009年实现的净利润为400万元(假定利润均衡实现)。2009年8月,A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长江公司,长江企业取得商品作为存货,至2009年资产负债表日,长江企业仍未对外出售该存货。
(7)2009年12月31日,长江公司换入的作为投资性房地产办公楼,其公允价值为450万元。要求:
(1)计算2009年7月1日长江公司换入各项资产的入账价值并编制会计分录;
(2)计算2009年7月1日黄海公司换入各项资产的入账价值并编制会计分录;
(3)计算并编制长江公司2009年7月1日对A公司的长期股权投资的账面余额;
(4)编制2009年11月1日长江公司债务重组的会计分录;
(5)编制2009年12月31日长江公司对A公司有关长期股权投资的会计分录;
(6)编制2009年12月31日有关投资性房地产的会计分录。金额单位用万元表示)
第7题:
第8题:
长江公司以500万元取得甲公司20%.的股权,取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为2400万元。如长江公司能够对甲公司施加重大影响,则长江公司计入长期股权投资的金额为( )万元。
A.480
B.500
C.2 400
D.2 500
第9题:
第10题: