第1题:
判断甲公司20×9年度是否应当确认销售收入,并说明判断依据。如果甲公司应当确认销售收入,计算其收入金额。
第2题:
第3题:
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司20×1年度发生如下与收人相关的业务: (1)甲公司销售给乙公司一台设备,销售价款50万元,甲公司已开具增值税专用发票,并将提货单交与乙公司,乙公司已开具商业承兑汇票,商业承兑汇票期限为三个月,到期日为20×2年2月1日。由于乙公司为安装该设备的厂房尚未建造完毕,经甲公司同意,该设备待20×2年1月20日提货。该设备的实际成本为35万元。 (2)甲公司与丙公司签订了一项购销合同,合同规定甲公司为丙公司建造并安装两台设备,合同价款为1 000万元。按合同规定,丙公司在甲公司交付设备前预付价款的20%,其余价款在甲公司将设备运抵丙公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于20×1年12月25日将完工的设备运抵丙公司,预计将于20×2年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元,预计安装费用为20万元。 (3)甲公司20×1年度销售给丁公司一台自产设备,销售价款为500万元,丁企业已支付全部款项。限于自身技术不足,甲公司委托戊公司生产该设备的一个主要部件,甲公司与戊公司签订的协议约定,戊公司生产该主要部件发生的成本经甲公司认定后,其金额的l20%即为甲公司应支付给戊公司的款项。假定甲公司本身负责的部件生产任务和戊公司负责的部件生产任务均已完成,并由甲公司组装后运抵丁公司,丁公司验收合格后及时支付了货款。但是,戊公司尚未将由其负责的部件相关的成本资料交付甲公司认定,甲公司无法合理估计设备成本。 (4)甲公司对其生产的A产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度共销售 A产品l 000件,销售价款合计500万元,款项均已收存银行。根据以往的经验,估计“包退”产品占I%,“包换”产品占2%,“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。 (5)5月1日,甲公司与乙公司签订销售协议,约定甲公司销售给乙公司一台设备,该设备的市场销售价格为l 000万元,设备成本为800万元,双方约定按照公允价值1 000万元销售;协议同时约定,甲公司应于9月30日将所售设备租回,该设备使用寿命为l0年,甲公司租赁5年,每年租金200万元,于每年末支付,考虑到甲公司租回该设备的租金相对市场价格较高,故乙公司需另外支付甲公司购买该设备补偿款100万元。甲公司设备已经发出,款项已收到。假设上述销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。 要求:根据资料(1)~(5),逐项判断甲公司20×1年度是否应当确认收入,并说明判断依据。如果甲公司应当确认收入,计算其应确认收入的金额。
第4题:
第5题:
某寿险公司为其养老保险子公司代理销售企业年金业务,2009年因代理销售养老金产品取得的代理手续费收入是2000万元。在编制合并利润表时,该寿险公司应编制的抵消分录是()。
第6题:
第7题:
第8题:
甲公司为综合性百货公司,全部采用现金结算方式销售商品。20×8年度和20×9年度,甲公司发生的有关交易或事项如下:
(1)20×9年7月1日,甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的A商品。销售代理本协议约定,乙公司将A商品全部交由甲公司代理销售;甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品,代理手续费收入按照乙公司确认的A商品销售收入(不含销售退回商品)的5%计算;顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退还。20×9年度,甲公司共计销售A商品600万元,至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场,甲公司乙公司均无法估计其退化的可能性。
(2)20×9年10月8日,甲公司向丙公司销售一批商品,销售总额为6500万元。该批已售商品的成本为4800万元。根据与内公司签订的销售合同,丙公司从甲公司购买的商品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验,甲公司估计该批商品的退货率为10%。
(3)20×8年1月1日,甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为:输积分卡的客户在甲公司消费一定金额时,甲公司向其授予奖励积分,客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起3年内有效,过期作废;甲公司采用先进出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。
20×8年度,甲公司销售各类商品共计70000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品,下同),授予客户奖励积分共计70000万分,客户使用奖励积分共计36000万分。20×8年末,甲公司估计20×8年度授予的奖励积分将有60%使用。
20×9年度,甲公司销售各类商品共计100000万元(不包括代理乙公司销售的A商品),授予突破口户奖励积分共计100000万分,客户使用奖励积分40000万分。20×9年末,甲公司估计20×9年度授予的奖励积分将有70%使用。
本题不考虑增值税以及其他因素。
要求:
(1)根据资料(1),判断甲公司20×9年度是否应当确认销售代理手续费收入,并说明判断依据。如果甲公司应当确认销售代理手续费收入,计算其收入金额。
(2)根据资料(2),判断甲公司20×9年度是否应当确认销售收入,并说明判断依据。如果甲公司应当确认销售收入,计算其收入金额。
(3)根据资料(3),计算甲公司20×8年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入,以及因客户使用奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分灵。
(4)根据资料(3),计算甲公司20×9年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入,以及因客户使用奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录。
答案:(1)甲公司20×9年度不确认销售代理手续费收入。理由:附有销售退回条件的商品销售,企业不能合理估计退货可能性的,应在售出商品退货期满时确认收入;因为乙公司无法估计其退货的可能性,不确认收入,那么甲公司也就不应确认代理的手续费收入。
(2)甲公司20×9年度应当确认销售收入。理由:企业根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的,通常应当在发出商品时确认收入,甲公司能够合理估计该批商品的退货率。
甲公司20×9年应当确认销售收入的金额=6500-6500×10%=5850(万元)
(3)20×8年授予奖励积分的公允价值=70 000×0.01=700(万元);
因销售商品应当确认的收入=70000-70000×0.01=69300(万元)
因客户使用奖励积分应当确认的收入=[36000/(70000×60%)]×70000×0.01=600(万元)
借:银行存款 70 000
贷:主营业务收入 69300
递延收益 700
借:递延收益 600
贷:主营业务收入 600
(4)20×9年度授予奖励积分的公允价值=100 000×0.01=1 000(万元)
因销售商品应当确认的收入=100 000-100 000×0.01=99 000(万元)
因客户使用奖励积分应当确认的收入
=585.71(万元)
借:银行存款 100 000
贷:主营业务收入 99 000
递延收益 1000
借:递延收益 585.71
贷:主营业务收入 585.71
注:假定20×8年年末甲公司对奖励积分的使用估计十分准确,因为甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分,所以在20×9年客户使用的奖励积分中,有6000即(70000×60%-36000)是20×8年的(转回20×8年递延收益700万元-600万元)。
第9题:
Y寿险公司为Z财产保险公司代理销售财产保险,并取得手续费收入。2017年8月31日,双方确认当月财产保险手续费收入为30万元。2017年9月6日,Y寿险公司收到Z财产保险公司通过银行转账支付的8月份代理手续费。当Y寿险公司收到Z财产保险公司支付的代理手续费款项时,贷方的科目应为()。
第10题:
会计主体
会计分期
持续经营
货币计量