初级审计理论与实务

单选题被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是（ ）。A 由不同人员记录应付账款总账和明细账B 建立付款审批制度C 由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账D 货款到期时立即支付

题目
单选题
被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是（  ）。
A

由不同人员记录应付账款总账和明细账

B

建立付款审批制度

C

由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账

D

货款到期时立即支付

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第1题：

如果被审计单位采购与付款循环内部控制健全有效，卖方对账单齐备，审计人员一般可不必对应付账款余额进行询证。


正确答案：√
(P324)

第2题：

D注册会计师负责对Y公司2009年度财务报表进行审计。在对采购与付款循环交易实施进一步审计程序时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

D注册会计师在对Y公司的采购与付款循环交易实施实质性程序时，决定从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，其目的是为测试已发生的采购业务拘 ( )。

A．存在

B．完整性

C．分类与可理解性

D．计价和分摊


正确答案：B
解析：注册会计师在细节测试时如果“顺查”则是为证实完整性认定。

第3题：

被审计单位采购与付款循环中涉及的主要业务活动包括【】

A．对外订购

B．验收商品

C．储存商品

D．付款


正确答案：ABCD

第4题：

下列各项中，属于侵占资产形式的舞弊的有（　）。

A、贪污收到的款项
B、盗窃实物资产或无形资产
C、使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款
D、将被审计单位资产挪为私用

答案：A,B,C,D
解析：
侵占资产可以通过以下方式实现：贪污收到的款项、盗窃实物资产或无形资产、使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款、将被审计单位资产挪为私用。

第5题：

被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是：

A.由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账
B.建立付款审批制度
C.由不同人员记录应付款和应收票据的总账与明细账
D.货款到期立即支付

答案：B
解析：

第6题：

被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是：

A．由不同人员记录应付账款总账和明细账

B．建立付款审批制度

C．由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账

D．货款到期时立即支付


正确答案：B

第7题：

购货与付款循环审计的主要目标是确定被审计单位是否存在低估应付款的情况。()


参考答案：√

第8题：

以下各项中，预防被审计单位员工贪污、挪用资金的最有效措施是（ ）。 A．记录应付账款总账与明细账的人员分工 B．建立付款审批制度 C．记录应付账款与应付票据人员分工 D．货款到期时立即付款


正确答案：B

第9题：

以下各项中，预防某企业员工贪污、挪用资金的最有效措施是( ）。

A.记录应付账款总账与明细账的人员分工
B.建立付款审批制度
C.记录应付账款与应付票据人员分工
D.货款到期时立即付款

答案：B
解析：
选项A，和应付账款的认定相关，和货币资金无关；选项C，和应付票据、应付账款的认定相关，和货币资金无关；选项D，和付款的及时性相关，无法预防某企业员工贪污、挪用资金。

第10题：

资料
某审计机关派出审计组，对一家国有大型机械制造企业——ABC公司2015年度财务收支进行审计。其中，审计人员张某和李某负责对采购和付款业务循环的审计。张某根据对被审计单位采购和付款循环内部控制的调查了解，绘制出流程图。
要求

指出该循环内部控制的关键控制点。

答案：
解析：
1.关键控制点：
(1)申请采购、采购、验收商品和支付货款等职责相互分离。
(2)原始凭证一式数份，并连续编号。
(3)由独立的验收部门对采购的原材料进行清点验收。
(4)采用付款凭单对原材料的付款进行控制。

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