初级审计理论与实务

多选题对应收款项进行审计时，其审计目标有（　　）。[2010年初级真题]A证实应收款项的真实性B证实应收款项计价与分类的正确性C证实应收款项记录截止期的正确性D确认坏账损失的真实性E证实营业收入过账和汇总的正确性

题目
多选题
对应收款项进行审计时，其审计目标有（　　）。[2010年初级真题]
A

证实应收款项的真实性

B

证实应收款项计价与分类的正确性

C

证实应收款项记录截止期的正确性

D

确认坏账损失的真实性

E

证实营业收入过账和汇总的正确性

参考答案和解析
正确答案： E,A
解析：
应收账款的审计目标包括：①证实应收账款的真实性；②证实应收账款计价与分类的正确性；③证实销售退回、折让与折扣的合法性；④证实应收账款记录截止期的正确性；⑤确认坏账损失的真实性；⑥证实应收账款过账和汇总的正确性。E项属于营业收入的审计目标。
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第1题：

市县党政主要领导任期经济责任审计应注重审计调查,下面说法正确的是( )。浙审责[2011]86号第9.10.11条,在制订审计实施方案前,应当进行充分的审计调查,而不是可以进行审前调查,应是必须进行审前调查。

A.在制定审计实施方案前，应当广泛听取各方面的意见

B.审计机关实施经济责任审计时，应当召开审计进点会进行政绩测评

C.审计人员应当向书记、市县长本人以及相关部门的主要负责人进行谈话

D.可以进行审前调查


答案：ABC

第2题：

多选题
审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实，决定样本量大小的因素有（　　）。[2009年中级真题]
A

应付款项的付款条件

B

应付款项的重要性

C

以前年度的审计结果

D

应付款项的明细账户数量

E

内部控制的健全性及有效性


正确答案： D,A
解析：
应用抽样审计技术时，影响测试的样本量大小的因素包括：①应付款项的重要性；②未清偿账户数量；③以前年度的审计结果；④内部控制的健全性、有效性。

第3题：

B注册会计师是J公司2009年度财务报表审计的审计项目负责人，在审计过程中，需对负责销售与收款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。

注册会计师B在对应收账款进行审计时，选取的函证对象有( )。

A．与债务人发生纠纷的项目

B．关联方项目

C．主要客户项目

D．余额为零的项目


正确答案：ABC

第4题：

单选题
在使用审计之星软件辅助审计时，可通过（）功能检查被审单位提供的账务数据中是否存在借贷不平的会计凭证。
A

凭证异常对应检查

B

凭证借贷平衡检查

C

凭证典型对应检查

D

对应科目检查


正确答案： C
解析： 暂无解析

第5题：

单选题
其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的准则是（　　）。[2010年初级真题]
A

内部审计准则

B

社会审计准则

C

国家审计准则

D

国际会计准则


正确答案： A
解析：
《中华人民共和国国家审计准则》规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。

第6题：

审计人员在什么情况下对应付款项明细账进行全面审查和重点审查？


正确答案: 1.应付款项账户数较少。
2.抽样结果表明误差很大，无法接受总体。
3.应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误。抽样审查有困难时，可以把以下的应付款项明细账作为重点进行审查，查明应付款项的真实性、完整性和合法性等：
1.应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户。
2.应付款项明细账余额长期未能结清的账户；积欠已久而突然全部结清的账户。
3.同一账户应付已付业务发生频繁的账户。
4.应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户。
5.应付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户。
6.无月结单可供核对的账户。
7.具有特殊交易的账户。
8.提供资产担保的账户。
9.关联单位的账户。

第7题：

单选题
审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于（　　）。[2009年初级真题]
A

审计项目计划阶段

B

审计准备阶段

C

审计实施阶段

D

审计终结阶段


正确答案： D
解析：
审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实施方案的要求，收集和评价证据的过程。审计实施阶段的工作包括：①识别和评估重大错报风险；②对内部控制进行内部控制测试；③对财务报表项目进行实质性测试；④重新确定重要性水平。

第8题：

根据下文，回答第 25～28 题。

B注册会计师是J公司2003年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责销售与收款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第 25 题 注册会计师B在对应收账款进行审计时，选取的函证对象（ ）

A．与债务人发生纠纷的项目

B．关联方项目

C．主要客户项目

D．余额为零的项目


正确答案：ABC
一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：（1）大额或账龄较长的项目；（2）与债务人发生纠纷的项目；（3）关联方［包括持股5%（含）以上股东］项目；（4）主要客户（包括关系密切的客户）项目；（5）交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；（6）非正常的项目。 

第9题：

多选题
下列各项中，属于对审计作业过程进行控制的措施有（　　）。[2008年初级真题]
A

建立严格的聘用制度

B

建立严格的晋升制度

C

制定切实可行的审计工作方案

D

建立审计工作底稿复核制度

E

对审计报告、审计决定进行复核


正确答案： B,D
解析：
对审计作业过程进行控制的措施包括：①在委派审计人员时，应指定那些具有专门技能、有相当业务水平的人员，并考虑到审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业素质、有无须回避的人际关系、审计人员的定期轮换等；②在实施审计之前必须做好充分的计划，制定切实可行的，以获取合理的和充分的审计证据为目的的审计程序，以及以执行具体的审计程序所需时间为主要内容的审计工作方案；③在开始审计工作之后，应建立审计工作底稿的审核制度，工作底稿层层复核的目的是要保证整个审计组织的审计工作质量。

第10题：

问答题
简述在对应收账款进行审计时，注册会计师可选用的函证对象的项目有哪些。

正确答案：
解析：

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