初级审计理论与实务
不定项题针对“资料4”的情况，审计人员运用抽样方法抽查应付款项明细账时，应作为重点进行审查的有（ ）。A同一账户应付已付业务发生频繁B具有特殊交易的账户C提供资产担保的账户D关联单位的账户
题目
不定项题
针对“资料4”的情况，审计人员运用抽样方法抽查应付款项明细账时，应作为重点进行审查的有（ ）。
A
同一账户应付已付业务发生频繁
B
具有特殊交易的账户
C
提供资产担保的账户
D
关联单位的账户
参考答案和解析
正确答案：
C
解析：
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相似问题和答案
第1题：
“资料2”中，为证实乙公司是否存在未入账的应付账款，审计人员可使用的方法有：
A.抽查应付账款明细账并与会计凭证相核对
B.审查年度资产负债表日后的货币资金支出凭证
C.审核供应商对账单，追查应付账款明细表
D.结合材料、物资和劳务费用业务进行审查
正确答案：BCD
第2题：
以下针对审计抽样的说法中，不正确的有（ ）。
A.只要有抽样就会存在抽样风险
B.选取特定项目审查属于审计抽样
C.审计抽样通常不用于询问、观察和分析
D.无论是统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求审计人员合理运用专业判断
B.选取特定项目审查属于审计抽样
C.审计抽样通常不用于询问、观察和分析
D.无论是统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求审计人员合理运用专业判断
答案：B
解析：
B：选取特定项目审查不属于审计抽样。
第3题：
以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括：
A．应付账款账户数较少
B．抽样结果表明误差很大，无法接受总体
C．被审计单位内部控制健全有效
D．各应付账款明细账余额都超出了所确定的重要性水平
E．评估确定的应付账款账户重要性水平较高
正确答案：ABD
第4题：
2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；
（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；
（3）指定会计人员定期核对采购日记账和总账；
（4）安排应付款项记账员保管现金、有价证券。
2. 为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可以运用抽样方法进行核实。但由于乙公司的某些原因，抽样审查有困难，决定将部分应付款项明细账作为重点审查。
3.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2017年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。
4.审计人员在复核A供应商对账单时发现下列情况：
（1）企业2017年10月30日经营租入一台设备，将后两个月的租金计入应付账款中；
（2）没有将付息债务列入应付款项；
（3）以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映；
（4）将因付款后退货形成的应收款项计入应付账款的借方。
5.该公司2017年度财务报表反映，应付账款年末余额为1950万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置20个账户。有关账户的情况如下：
（1）账户A的期末贷方余额为1 000万元；
（2）账户B的期末贷方余额为300万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；
（3）账户C的期末借方余额为150万元；
其他17个账户均为50万元以下的贷方余额，共计800万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料2”中，审计人员可以作为审查重点的应付款项明细账有：
1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；
（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；
（3）指定会计人员定期核对采购日记账和总账；
（4）安排应付款项记账员保管现金、有价证券。
2. 为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可以运用抽样方法进行核实。但由于乙公司的某些原因，抽样审查有困难，决定将部分应付款项明细账作为重点审查。
3.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2017年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。
4.审计人员在复核A供应商对账单时发现下列情况：
（1）企业2017年10月30日经营租入一台设备，将后两个月的租金计入应付账款中；
（2）没有将付息债务列入应付款项；
（3）以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映；
（4）将因付款后退货形成的应收款项计入应付账款的借方。
5.该公司2017年度财务报表反映，应付账款年末余额为1950万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置20个账户。有关账户的情况如下：
（1）账户A的期末贷方余额为1 000万元；
（2）账户B的期末贷方余额为300万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；
（3）账户C的期末借方余额为150万元；
其他17个账户均为50万元以下的贷方余额，共计800万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料2”中，审计人员可以作为审查重点的应付款项明细账有：
A、应付款项明细账贷方发生额较大的账户
B、应付款项明细账积欠已久而突然全部结清的账户
C、关联单位的账户
D、应付款项明细账标明欠款单位的账户
B、应付款项明细账积欠已久而突然全部结清的账户
C、关联单位的账户
D、应付款项明细账标明欠款单位的账户
答案：A,B,C
解析：
选项ABC均为可以作为重点审查的对象。
第5题：
在应付款项审查中，防止企业低估负债的审计程序是（ ）。
A.抽查应付款项明细账与其原始凭证及有关附件进行核对
B.函证余额较大的应付款项项目
C.取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对
D.核对应付款项明细账与总账的记录是否一致
B.函证余额较大的应付款项项目
C.取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对
D.核对应付款项明细账与总账的记录是否一致
答案：C
解析：
第6题：
案例二
（一）资料
2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；
（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账
（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；
（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。
2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：
（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；
（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；
（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；
（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。
3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：
（1）审查决算日之后数周内的支出业务
（2）追踪决算日后若干天的购货发票
（3）追踪决算日之前发出的验收单。
（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项
4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。
5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料3”中，审计人员采用的程序可以用来检查应付账款低估的有（ ）。
（一）资料
2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；
（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账
（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；
（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。
2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：
（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；
（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；
（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；
（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。
3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：
（1）审查决算日之后数周内的支出业务
（2）追踪决算日后若干天的购货发票
（3）追踪决算日之前发出的验收单。
（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项
4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。
5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料3”中，审计人员采用的程序可以用来检查应付账款低估的有（ ）。
A.审查决算日之后数周内的支出业务
B.追踪决算日后若干天的购货发票
C.追踪决算日之前发出的验收单
D.审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项
B.追踪决算日后若干天的购货发票
C.追踪决算日之前发出的验收单
D.审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项
答案：A,B,C,D
解析：
第7题：
2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；
（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；
（3）指定会计人员定期核对采购日记账和总账；
（4）安排应付款项记账员保管现金、有价证券。
2. 为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可以运用抽样方法进行核实。但由于乙公司的某些原因，抽样审查有困难，决定将部分应付款项明细账作为重点审查。
3.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2017年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。
4.审计人员在复核A供应商对账单时发现下列情况：
（1）企业2017年10月30日经营租入一台设备，将后两个月的租金计入应付账款中；
（2）没有将付息债务列入应付款项；
（3）以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映；
（4）将因付款后退货形成的应收款项计入应付账款的借方。
5.该公司2017年度财务报表反映，应付账款年末余额为1950万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置20个账户。有关账户的情况如下：
（1）账户A的期末贷方余额为1 000万元；
（2）账户B的期末贷方余额为300万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；
（3）账户C的期末借方余额为150万元；
其他17个账户均为50万元以下的贷方余额，共计800万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料3”中，乙公司的做法造成的影响是：
1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；
（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；
（3）指定会计人员定期核对采购日记账和总账；
（4）安排应付款项记账员保管现金、有价证券。
2. 为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可以运用抽样方法进行核实。但由于乙公司的某些原因，抽样审查有困难，决定将部分应付款项明细账作为重点审查。
3.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2017年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。
4.审计人员在复核A供应商对账单时发现下列情况：
（1）企业2017年10月30日经营租入一台设备，将后两个月的租金计入应付账款中；
（2）没有将付息债务列入应付款项；
（3）以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映；
（4）将因付款后退货形成的应收款项计入应付账款的借方。
5.该公司2017年度财务报表反映，应付账款年末余额为1950万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置20个账户。有关账户的情况如下：
（1）账户A的期末贷方余额为1 000万元；
（2）账户B的期末贷方余额为300万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；
（3）账户C的期末借方余额为150万元；
其他17个账户均为50万元以下的贷方余额，共计800万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料3”中，乙公司的做法造成的影响是：
A、少计资产
B、少计负债
C、多计收入
D、少计利润
B、少计负债
C、多计收入
D、少计利润
答案：A,B
解析：
年末已入库的原材料应暂估入账。乙公司没有暂估入账，因此会少计资产和负债。
第8题：
审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实，决定样本量大小的因素有：
A.应付款项的付款条件
B.应付款项的重要性
C.以前年度的审计结果
D.应付款项的明细账户数量
E.内部控制的健全性及有效性
正确答案：BCDE
第9题：
抽查应付账款有困难时，应作为审查重点的明细账包括( )。
A.长期未能结清的
B.收付业务频繁的
C.定期对账的
D.关联方交易的
E.账面余额较大的
B.收付业务频繁的
C.定期对账的
D.关联方交易的
E.账面余额较大的
答案：A,B,D,E
解析：
第10题：
2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；
（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；
（3）指定会计人员定期核对采购日记账和总账；
（4）安排应付款项记账员保管现金、有价证券。
2. 为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可以运用抽样方法进行核实。但由于乙公司的某些原因，抽样审查有困难，决定将部分应付款项明细账作为重点审查。
3.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2017年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。
4.审计人员在复核A供应商对账单时发现下列情况：
（1）企业2017年10月30日经营租入一台设备，将后两个月的租金计入应付账款中；
（2）没有将付息债务列入应付款项；
（3）以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映；
（4）将因付款后退货形成的应收款项计入应付账款的借方。
5.该公司2017年度财务报表反映，应付账款年末余额为1950万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置20个账户。有关账户的情况如下：
（1）账户A的期末贷方余额为1 000万元；
（2）账户B的期末贷方余额为300万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；
（3）账户C的期末借方余额为150万元；
其他17个账户均为50万元以下的贷方余额，共计800万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料4”中，对于乙公司的做法，审计人员认为需要进行调整的有：
1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；
（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；
（3）指定会计人员定期核对采购日记账和总账；
（4）安排应付款项记账员保管现金、有价证券。
2. 为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可以运用抽样方法进行核实。但由于乙公司的某些原因，抽样审查有困难，决定将部分应付款项明细账作为重点审查。
3.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2017年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。
4.审计人员在复核A供应商对账单时发现下列情况：
（1）企业2017年10月30日经营租入一台设备，将后两个月的租金计入应付账款中；
（2）没有将付息债务列入应付款项；
（3）以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映；
（4）将因付款后退货形成的应收款项计入应付账款的借方。
5.该公司2017年度财务报表反映，应付账款年末余额为1950万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置20个账户。有关账户的情况如下：
（1）账户A的期末贷方余额为1 000万元；
（2）账户B的期末贷方余额为300万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；
（3）账户C的期末借方余额为150万元；
其他17个账户均为50万元以下的贷方余额，共计800万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料4”中，对于乙公司的做法，审计人员认为需要进行调整的有：
A、将经营租入设备的租金计入应付账款
B、没有将付息债务列入应付款项
C、以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映
D、将因付款后退货形成的货款计入应付账款的借方
B、没有将付息债务列入应付款项
C、以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映
D、将因付款后退货形成的货款计入应付账款的借方
答案：A,D
解析：
经营租入设备的租金应计入其他应付款，不计入应付账款中，因此需要进行调整；选项D，因付款后退货形成的货款应计入应收账款中，不能计入应付账款的借方，抵消其他账户的应付款项的贷方余额。