初级审计理论与实务

多选题某会计师事务所接受委托，前往集团公司下属子公司对其上一年度财务收支实施的审计属于（ ）A社会审计B经济效益审计C事后审计D就地审计E内部审计

题目
多选题
某会计师事务所接受委托，前往集团公司下属子公司对其上一年度财务收支实施的审计属于（  ）
A

社会审计

B

经济效益审计

C

事后审计

D

就地审计

E

内部审计

参考答案和解析
正确答案： B,E
解析：
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第1题：

根据材料，回答 13～15 题：

ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目负责人，在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第 13 题 D公司为A公司的子公司，继A公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是（　　）。

A．ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书

B．ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书

C．改变原审计业务约定书的内容

D．A公司应当与ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书


正确答案：B
由于D公司单独委托ABC会计师事务所，所以应单独签订审计业务约定书。

第2题：

A公司委托ABC会计师事务所对其2013年度财务报表实施审计，ABC会计师事务所在接受委托之前，了解到A公司2012年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，并出具了无保留意见的审计报告。 要求：(1)ABC会计师事务所是否需要与XYZ会计师事务所进行沟通?并简要说明理由。 (2)如果需要沟通，沟通的内容有哪些?


正确答案：
(1)需要沟通。这是接受委托前的沟通一在接委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。前后任注册会计师进行沟通是非常必要的，理由主要体现在以下两个方面：
①有助于注册会计师之间的团结。后任注册会计师在接受委托之前主动与前任注册会计师沟通，询问有无不应接受委托的专业方面的理由，这体现出同行之间的相互尊重，有助于树立起同行之间和谐相处的良好职业形象。
②有利于保护前后任注册会计师的利益。后任注册会计师通过与前任注册会计师沟通，有助于了解客户更换事务所的真实原因，从而决定是否接受委托。前任注册会计师通过与后任注册会计师沟通，可以让后任注册会计师了解自己与客户之间在会计、审计等问题上的严重分歧，从而避免客户“购买审计意见”或后任注册会计师不了解真实原因而出具损害前任注册会计师利益的审计报告。
(2)后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体，通常包括：
①是否发现管理层存在诚信方面的问题；
②前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；
③前任注册会计师曾与被审计单位治理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题；
④前任注册会计师认为导致被审计单位变更事务所的原因。

第3题：

会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于 [ ]

A.会计师事务所 B.被审计单位

C.进行审计的注册会计师 D.委托单位


正确答案：A

第4题：

会计师事务所所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿,其所有权应归属于()。

A、会计师事务所

B、被审计单位

C、进行审计的注册会计师

D、委托单位


参考答案：A

第5题：

YZ会计师事务所负责ABC企业集团的年度报表审计工作,ABC集团公司有多个分、子公司,在其分、子公司中,会计师事务所一般应与其单独签订审计业务约定书的是()。

A、ABC公司持有甲子公司95%的股份

B、ABC公司管理层负责乙分公司的管理决策

C、丙子公司的年度财务报表审计工作是由ABC公司同意委托XYZ事务所执行的

D、ABC公司的丁子公司需要单独出具审计报告


参考答案：D

第6题：

（一）A会计师事务所在承接2003年度会计报表审计业务时遇到以下问题，请根据独立审计准则和职业道德规范的相关规定，代为做出正确的专业判断。

第 13 题 A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有（ ）

A．甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表。B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。

B．乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度会计报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2003年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。

C．丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2002年度会计报表，出具了保留意见的审计报告。

D．丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度的会计报表。丁公司于2003年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务。


正确答案：AB
前任注册会计师，是指对最近期间会计报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，了解公司更换事务所的原因、重大会计问题、内部控制的重大缺陷等，以确定是否接受委托。所以ab是正确的，要注意的是本题题干中所指的是“必须”沟通，c和d注册会计师可考虑沟通，c中的b会计师事务所不属前任注册会计师，而c会计师事务所才是前任注册会计师，a会计师事务所必须与c会计师事务所沟通；d中的b会计师事务所承接的是验资业务，不属前任注册会计师的范畴。

第7题：

会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿,其所有权归属于( )。

A会计师事务所

B被审计单位

C进行审计的注册会计师

D委托单位


正确答案：A

第8题：

A会计师事务所在承接2003年度会计报表审计业务时遇到以下问题，请根据独立审计准则和职业道德规范的相关规定，代为做出正确的专业判断。

A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有( )。

A．甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表。B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告

B．乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度会计报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2003年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告

C．丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2002年度会计报表，出具了保留意见的审计报告

D．丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度的会计报表。丁公司于2003年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务


正确答案：ABC
解析：D中的B会计师事务所属于一次性的非连续业务，不属于沟通范畴，可以不沟通。

第9题：

A会计师事务所在承接2005年度会计报表审计业务时遇到以下问题，请根据审计准则和职业道德规范的相关规定，代为做出正确的专业判断。

A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，不必在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有( )。

A．甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2005年度会计报表。B会计师事务所审计了甲公司2005年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告

B．乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2005年度会计报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2005年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告

C．丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2005年度会计报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在提出了管理建议书后中止审计。C会计师事务所审计了丙公司2004年度会计报表，出具了保留意见的审计报告

D．丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2005年度会计报表。丁公司于2005年初改制设立，B会计师事务所承办了其评估业务


正确答案：D
解析：参见教材P54。

第10题：

某集团公司审计部派出审计组，赴下属子公司对其上一年度财务收支实施的审计属于（）。

A.社会审计
B.财务审计
C.事后审计
D.就地审计
E.内部审计

答案：B,C,D,E
解析：
按审计主体分类，审计分为国家审计、内部审计和社会审计。按审计的内容，可以将审计划分为财政财务审计、财经法纪审计和绩效审计。按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计和报送审计。

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