项目合伙人乙的责任包括确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员
应当在出具审计报告后执行项目质量控制复核工作
项目质量控制复核评价的事项有项目组作出的重大判断和项目组在准备审计报告时得出的结论
项目合伙人乙要与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项,包括项目质量控制复核中识别的重大事项
第1题:
ABC会计师事务所拟承接A公司(上市公司)2011年度财务报表审计业务,甲注册会计师负责该项目。在出具报告前,要对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价,请根据质量控制复核准则的规定,代为作出正确的专业判断。
下列可从事项目质量控制复核的人员是( )。
A.项目经理
B.项目合伙人
C.项目组内经验丰富的人员
D.会计师事务所外部注册会计师
第2题:
A、负责合伙人自行选择
B、会计师事务所统一委派
C、负责合伙人自行选择或者会计师事务所统一委派
D、从外部其他会计师事务所聘请
第3题:
甲会计师事务所于2010年取得上市公司相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务,甲会计师事务所从乙会计师事务所招聘W注册会计师担任上市公司审计部经理。W注册会计师将乙会计师事务所的上市公司审计客户——M公司带入甲会计师事务所。在对M公司2010年度财务报表审计时,甲会计师事务所委派W注册会计师继续担任项目合伙人,并与上市公司审计部副经理Y注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时,受到审计资源的限制,W注册会计师认为,自己过去5年一直担任M公司的审计项目合伙人和签字注册会计师,非常熟悉M公司情况,因此要求项目组不再了解M公司及其环境,直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量,W注册会计师作为项目合伙人,对整个审计业务的重大事项进行复核。另W注册会计师认为,如果审计项目组内部的分歧未能得到解决,则采纳项目质量控制复核人员的意见,由项目质量控制复核人签署审计报告。
要求:指出甲会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。
【正确答案】:(1)没有按照有关规定定期轮换签字注册会计师。会计师事务所签字注册会计师与鉴证客户长期交往,会产生密切关系影响独立性,W注册会计师已经连续5年担任M公司的签字注册会计师,应当予以轮换。(1分)
(2)签字注册会计师不符合要求。按照有关文件,审计报告应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签字。担任签字注册会计师的W和Y注册会计师都不是会计师事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师。(1分)
(3)业务执行方面存在问题。风险评估程序(了解被审计单位及其环境)是必须的,不得省略而直接实施进一步审计程序。(1分)
(4)审计资源不足。甲会计师事务所2010年才具有承接上市公司审计的资格,由于审计资源的限制,以及人员专业能力的不足,所以对于直接承接M公司的业务存在专业胜任能力上的缺陷,不应接受该业务的委托。(1分)
(5)项目质量控制复核人员不当。应该安排不参与项目的人员作为项目质量控制复核人员,项目组的人员不能作为项目质量控制复核人员。(1分)
(6)如果存在意见分歧必须解决,否则不能签署审计报告,不能直接采纳项目质量控制复核人的意见。(1分)
Answer:
1. The CPA firm doesn’t rotate the CPA signing for the report periodically. The CPA signing for the report has a long and close relationship with the client, which will influence the CPA’s independence. The CPA W has been the senior auditor signing for the report for 5 years in a row, so he should be rotated.
2. The CPA signing for the report is not in compliance with the standards. According to the standards, the audit reports should be signed by the chief auditor or the vice-chief auditor authorized by the chief auditor and the CPA in charge of the auditing project.
3. The auditing implementation is incorrect. According to the auditing standards, the risk assessment procedures are necessary. The CPA firm is not allowed to omit the risk assessment procedures and to do the other procedures directly.
4. The audit recourses are not adequate. The CPA firm just got the qualification of auditing the listed companies in 2010.Due to limited resources and inadequate competence of the staffs, the CPA firm should not accept the engagement.
5. The person responsible for review is inappropriate. The firm should arrange the person who is out of the audit team to be responsible for review. The team member cannot be responsible for review
6. The differences in opinion must be resolved before signing for the report, The opinions of the person responsible for review cannot be accepted directly
第4题:
第5题:
第6题:
根据案例,回答 15~18 题:
A公司目前是上市公司,由ABC会计师事务所负责对A公司2×10年度财务报表进行审计,甲注册会计师担任关键审计合伙人。在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时,甲注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。
第 15 题 ABC会计师事务所的员工王某成为A公司的执行董事,下列说法正确的是( )。
A.将王某调离鉴证小组后承接审计业务
B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作
C.对审计业务进行质量控制复核
D.解除业务约定
第7题:
根据以下材料,回答 1~5 题:
XYZ会计师事务所接受委托负责对甲公司(系上市公司)2008年中期财务报表和2008年年度财务报表进行审计,并派遣A注册会计师实施具体审计工作。XYZ会计师事务所制定相应的质量控制政策和程序进行复核。
第 1 题 下列不属于XYZ会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法的是( )。
A.与项目负责人进行讨论
B.复核财务报表或其他业务对象信息及报告,尤其考虑报告是否适当
C.业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险
D.选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核
第8题:
A公司目前是上市实体,由ABC会计师事务所负责对A公司2010年度财务报表进行审计,甲注册会计师担任关键审计合伙人。在考虑执业过程中遇到下列有关职业道德规范的相关问题时,请代为做出正确的专业判断。
<1>、ABC会计师事务所项目组成员王某兼任A公司的董事,下列说法正确的是( )。
A.将王某调离鉴证小组后承接审计业务
B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作
C.对审计业务进行质量控制复核
D.解除业务约定
第9题:
第10题: