审计

多选题关于运用分析程序的目的，以下说法中，恰当的有（）。A用作风险评估程序的分析程序，是为了了解被审计单位内部控制B用作风险评估程序的分析程序，是为了了解被审计单位及其环境C在审计结束或临近结束时运用分析程序是为了对财务报表进行总体复核D当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序

题目
多选题
关于运用分析程序的目的，以下说法中，恰当的有（）。
A

用作风险评估程序的分析程序，是为了了解被审计单位内部控制

B

用作风险评估程序的分析程序，是为了了解被审计单位及其环境

C

在审计结束或临近结束时运用分析程序是为了对财务报表进行总体复核

D

当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序

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第1题：

注册会计师在审计结束或临近结束时，必须运用分析程序，下列有关己注册会计师在总体复核时运用分析程序的说法不正确的有( )。

A．总体复核阶段实施的分析程序往往集中在财务报表层次，而不是具体的认定层次

B．在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对F公司的了解一致

C．在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序不相同，但两者的目的都是为了评估F公司的重大错报风险

D．在总体复核阶段运用分析程序的目的是了解F公司及其环境并评估重大错报风险


正确答案：CD
解析：在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同，但两者的目的不同，所以选项C错误；在实施风险评估程序时，运用分析程序的目的是了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险；在总体复核阶段，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，所以选项D错误。

第2题：

以下关于在总体复核中运用分析程序的说法中，正确的是（　　）。

A.在总体复核中运用分析程序的目的是确定查出财务报表中的所有错报
B.确定在总体复核中是否使用分析程序需要注册会计师的职业判断
C.总体复核中使用分析程序与风险评估程序中使用分析程序的手段基本相同
D.在总体复核阶段使用分析程序往往集中在认定层次

答案：C
解析：
在总体复核中运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项A错误；在总体复核中必须使用分析程序，选项B错误；在总体复核阶段使用分析程序往往集中在财务报表层次，选项D错误。

第3题：

第 33 题 下列有关分析程序的说法中不正确的有（　　）。

A．注册会计师作出的预期值准确性越高，通过分析程序获取的保证程度也就越高

B．在对内部控制的了解中，注册会计师也会运用分析程序

C．当分析结果与预期值有较大差别时，注册会计师应认定企业的相关数据不恰当

D．对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序


正确答案：BC
选项B，在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序；选项C，此时注册会计师应进一步调查，而不是直接认定企业的相关数据不恰当。

第4题：

下列有关分析程序的说法中，正确的有（ ）。

A.注册会计师在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序
B.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序并不足以提供很高的保证水平
C.数据的可分解程度越高，预期值的准确性越高，通过实质性分析程序获取的保证水平将越高
D.在总体复核阶段执行分析程序与风险评估程序中使用的分析程序基本相同，但两者的目的不同

答案：A,B,C,D
解析：

第5题：

下列各项中，有关分析程序的说法中不恰当的是（ ）。

A.在实施风险评估程序时，应当运用分析程序，以了解被审计单位及其环境
B.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师应当单独运用实质性分析程序
C.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平
D.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

答案：B
解析：
选项B不恰当，当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。

第6题：

注册会计师在风险评估过程中运用分析程序，以下表述中恰当的有（　　）。

A.在对内部控制的了解中，分析程序是必不可少的
B.分析程序可以与询问、检查和观察程序结合运用
C.所使用的分析程序通常包括趋势分析和比率分析，并辅之以账户余额变化的分析
D.与实质性分析程序相比，所进行的分析和调查的范围并不足以提供很高的保证水平

答案：B,D
解析：
在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序，选项A不恰当；风险评估所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析，选项C不恰当。

第7题：

以下关于分析程序的表述中，不恰当的是（　　）。

A.分析程序的对象包括财务数据与非财务数据
B.注册会计师在了解被审计单位及其环境过程中运用分析程序是强制要求
C.不同目的下使用分析程序会有不同的特点
D.分析程序是对财务信息作出评价，不包括对不一致的情况进行调查

答案：D
解析：
分析程序是分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。

第8题：

分析程序可以用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，以下关于用作风险评估程序中的分析程序说法正确的是( )。

A．在风险评估程序阶段，根据具体情况判断是否运用分析程序

B．风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于，识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

C．注册会计师应该在了解被审计单位及其环境的每一方面时都应实施分析程序

D．如果数据之间不存在稳定的可预期关系，运用分析程序也是有效的


正确答案：B
解析：选项A，在风险评估程序中，实施分析程序是强制要求；选项C，注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面时都实施分析程序，实施分析程序是有条件的，并非每一方面都满足这个条件；选项D，只有数据之间存在稳定的关系才可以实施分析程序。

第9题：

下列关于分析程序的说法，正确的有（　）。

A.分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
B.当预期值与已记录金额有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当
C.在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序
D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序

答案：A,C,D
解析：
选项B，分析结果毕竟是估计或者说预计的，这个结果未必就是准确或者精确的，出现较大差别未必一定就是相关数据不恰当，不能直接这么认为，需要要求管理层解释原因。

第10题：

下列有关分析程序的说法中，正确的有（ ）。

A.注册会计师在审计结束或临近结束时实施分析程序的重点通常集中在财务报表层次
B.注册会计师在风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于确认财务报表的重大错报
C.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
D.在临近审计结束时，注册会计师可以考虑运用分析程序对财务报表进行总体复核

答案：A,C
解析：
选项B错误，风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。
选项D错误，在临近审计结束时，注册会计师应当运用分析程序对财务报表进行总体复核。

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