审计

多选题在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑包括在内的有（）。A明显微小错报的临界值B实际执行的重要性C特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平D财务报表整体的重要性

题目
多选题
在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑包括在内的有（）。
A

明显微小错报的临界值

B

实际执行的重要性

C

特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平

D

财务报表整体的重要性

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第1题：

下列有关重要性的表达正确的有()。

A、重要性概念中的错报包含漏报

B、重要性包括对数量和性质两个方面的考虑

C、重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的

D、对重要性的评估需要运用职业判断


参考答案：ABCD

第2题：

下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的有（ ）。


A.评估的重大错报风险

B.审计证据适用的期间或时点

C.计划获取的保证程度

D.确定的重要性水平

答案：A,C,D
解析：
在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）确定的重要性水平（选项 D 正确）；（2）评估的重大错报风险（选项 A 正确）；（3）计划获取的保证程度（选项 C正确）；审计证据适用的期间或时点，属于注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑重要因素，选项 B 不正确。

本题考查:进一步审计程序的范围

第3题：

注册会计师在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时,下列各项中,可能包括的有()。

A、注册会计师计划如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

B、注册会计师计划如何应对重大错报风险评估水平较高的领域

C、注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案

D、注册会计师在审计中对重要性概念的运用


答案：ABCD

第4题：

注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项。在确定时，下列各项中，注册会计师应当考虑的有（　　）。

A.识别出的特别风险
B.当期重大交易或事项对审计的影响
C.评估的重大错报风险较高的领域
D.包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计在内的与重大管理层判断

答案：A,B,C,D
解析：
注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项。在确定时，注册会计师应当考虑下列方面：（1）评估的重大错报风险较高的领域（选项C正确）或识别出的特别风险（选项A正确）；（2）与财务报表中涉及重大管理层判断（包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计）的领域相关的重大审计判断（选项D正确）；（3）当期重大交易或事项对审计的影响（选项B正确）。

第5题：

集团财务报表审计中，在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑在内的有（　）。

A.财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性
C.特定类别的交易.账户余额或披露的重要性
D.明显微小错报的临界值和组成部分的重要性

答案：A,B,C,D
解析：
《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》要求注册会计师在制定总体审计策略时，确定财务报表整体的重要性和适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平（如有），并确定实际执行的重要性。在将该准则运用到集团财务报表审计时，集团项目组应当确定与重要性相关的下列事项：集团财务报表整体的重要性、适用于特定交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平、组成部分重要性、明显微小错报的临界值。

第6题：

在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。

试说明：

（1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性?

（2）重要性与审计风险之间存在何种关系?在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平?


正确答案：
(1)在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因。注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定重要性，并随着审计过程的推进，评价对重要性的判断是否仍然合理。注册会计师应当对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性进行评估．以有助于进一步确定审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。在评价审计程序结果时．注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分。
(2)重要性与审计风险之间呈反向变动关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：
①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；
②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。

第7题：

（2011年真题)在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑包括在内的有（　　）。

A.财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性
C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D.明显微小错报的临界值

答案：A,B,C,D
解析：
本题是对重要性概念的“层次”的直接考查，重要且基础。

第8题：

注册会计师在财务报表审计过程中运用重要性原则的一般要求包括( )。

A．在对重要性进行评估时需要运用专业判断

B．在审计过程中应当运用重要性原则

C．注册会计师不仅在计划审计工作确定审计程序的性质、时间和范围时要运用重要性原则，而且出具审计报告时还必须运用重要性原则

D．在确定财务报表层次重要性水平时既可采用固定比例法也可采用变动比率法


正确答案：ABC
解析：选项A、B、C均为重要性原则运用的一般要求。

第9题：

在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑的有（　　）。

A.财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性
C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
D.明显微小错报的临界值

答案：A,B,C,D
解析：
四个选项均正确。

第10题：

（2011年）在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有（ ）。

A.财务报表整体的重要性
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.实施风险评估程序的结果
D.被审计单位管理层和治理层的期望值

答案：A,B,C
解析：
确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响： （1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）； （2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围； （3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

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