审计

单选题在内部控制审计中，注册会计师需要了解的企业层面控制内容中，不包括（　　）。A 针对重大经营控制及风险管理实务的政策B 对期末财务报告流程的控制C 易于发生错报的程度D 被审计单位的风险评估过程

题目
单选题
在内部控制审计中，注册会计师需要了解的企业层面控制内容中，不包括（　　）。
A

针对重大经营控制及风险管理实务的政策

B

对期末财务报告流程的控制

C

易于发生错报的程度

D

被审计单位的风险评估过程

参考答案和解析
正确答案： A
解析：
企业层面控制包括：①与控制环境（即内部环境）相关的控制；②针对管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的控制；③被审计单位的风险评估过程；④对内部信息传递和期末财务报告流程的控制；⑤对控制有效性的内部监督和内部评价；⑥集中化的处理和控制，监控经营成果的控制，以及重大经营控制和风险管理实务的政策。C项属于注册会计师了解的认定层面的内部控制内容。
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第1题：

针对在整体层面和业务流程层面了解内部控制，下列相关说法中错误的是（　）。

A.注册会计师应当从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制
B.整体层面的控制对内部控制在所有业务流程中得到严格的设计和执行具有重要影响
C.整体层面的控制较差甚至可能使得最好的业务流程层面控制失效
D.针对管理层凌驾于内部控制之上的控制属于业务流程层面的控制

答案：D
解析：
选项D，属于整体层面的控制。

第2题：

下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是（　）。

A.确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别
B.了解业务流程层面应执行穿行测试
C.如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序
D.在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结论

答案：A
解析：
应是确定重要业务流程和重要交易类别，而不是所有业务流程和交易类别。

第3题：

在内部控制审计中，注册会计师需要了解的企业层面控制内容中，不包括( )。

A、针对重大经营控制及风险管理实务的政策

B、对期末财务报告流程的控制

C、易于发生错报的程度

D、被审计单位的风险评估过程


答案：C

第4题：

在内部控制审计中，注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制。下列各项中属于自上而下的方法步骤的有（ ）。

A.从财务报表层次初步了解内部控制整体风险
B.识别、了解和测试企业层面控制
C.识别重要账户、列报及其相关认定
D.了解潜在错报的来源并识别相应的控制

答案：A,B,C,D
解析：
自上而下的方法分为下列步骤：（l）从财务报表层次初步了解内部控制整体风险；（2）识别、了解和测试企业层面控制；（3）识别重要账户、列报及其相关认定；（4）了解潜在错报的来源并识别相应的控制；（5）选择拟测试的控制。

第5题：

下列有关内部控制审计和财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。

A.对于同一财务报表，在内部控制审计和财务报表审计中运用的重要性水平应当相同
B.在财务报表审计和内部控制审计中，注册会计师都需要了解并测试与审计相关的内部控制
C.在整合审计中，控制测试的时间安排尽量同时满足内部控制审计和财务报表审计的要求
D.实施内部控制审计时，注册会计师需要重点考虑财务报表审计中发现的财务报表错报，考虑这些错报对评价内控有效性的影响

答案：B
解析：
选项B，在财务报表审计中，注册会计师并非一定需要测试与审计相关的内部控制。

第6题：

在执行内部控制审计时，下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，错误的有（　　）。

A.注册会计师应当以书面形式与被审计单位经理层沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷
B.对于发现的非财务报告内部控制重大缺陷，需要在内部控制审计报告中的强调事项段中进行反映
C.对于非财务报告内部控制缺陷，注册会计师不需要在内部控制审计报告中反映
D.非财务报告内部控制重大缺陷不影响内部控制审计报告的意见类型

答案：B,C
解析：
选项B、C错误，对于审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段进行披露。

第7题：

在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，且注册会计师执行的有限审计程序表明内部控制存在重大缺陷，在出具内部控制审计报告时，下列做法中，正确的有（　　）。

A.在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序
B.出具无法表示意见的内部控制审计报告
C.在内部控制审计报告中描述识别的重大缺陷的性质
D.在内部控制审计报告中描述识别的重大缺陷对企业编制的财务报表产生的实际和潜在影响

答案：B,C,D
解析：
注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免对无法表示意见的误解，如果在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明，选项A错误，选项C、D正确；如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告，选项B正确。

第8题：

.在内部控制审计中，注册会计师需要针对期后期间询问并检查下列信息，其中不恰当的是( )。

A.在期后期间出具的内部审计报告或类似报告

B.其他注册会计师出具的涉及企业内部控制缺陷的报告

C.内部控制所有缺陷

D.监管机构发布的涉及企业内部控制的报告


答案：C
解析：选项C不恰当。注册会计师需要针对期后期间询问并检查下列信息：(1)在期后期间出具的内部审计报告或类似报告(选项A);(2)其他注册会计师出具的涉及企业内部控制缺陷的报告(选项B);(3)监管机构发布的涉及企业内部控制的报告(选项D);(4)注册会计师在执行其他业务中获取的、有关企业内部控制有效性的信息。

第9题：

针对上市实体而言，下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中，恰当的有（ ）。

A.在财务报表审计中，一旦确定需要测试，则需测试内部控制在整个拟信赖的期间的运行有效性
B.在财务报表审计中，注册会计师可能无需测试某一控制
C.在内部控制审计中，注册会计师不需要测试整个会计期间内部控制运行有效性
D.在内部控制审计中，注册会计师只需要测试特定基准日内部控制的有效性

答案：A,B,C
解析：
单就内部控制审计业务而言，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。(选项D不恰当)。

第10题：

在内部控制审计中，下列关于识别、了解和测试企业层面的控制的说法中，错误的是（　）。

A.被审计单位的财务总监定期审阅经营收入的详细月度分析报告，不可以完全替代注册会计师对其他控制的测试
B.即使被审计单位设立的银行存款余额调节表的监督审阅流程有足够的精确度复核各个下属单位的工作是否恰当，注册会计师仍应当对下属各个单位的银行余额调节表相关控制进行测试
C.注册会计师对企业层面控制的评价，可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试
D.被审计单位是否制定了合适的经营理念以及管理基调对于一个有效的内部控制是非常重要的

答案：B
解析：
如果该监督审阅过程中的程序有足够的精确度以复核各个下属单位的工作是否恰当，那么注册会计师可以考虑测试这个企业层面的控制，并且不必对下属各单位的银行余额调节表相关控制进行测试。

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