审计

多选题集团项目组在参与组成部分注册会计师的审计工作和复核其审计工作底稿时，其采取的措施恰当的有（　　）。A复核并与组成部分注册会计师讨论其总体审计策略和具体审计计划B确定并实施进一步的审计程序，具体的审计程序可能会由集团项目组实施C讨论对组成部分财务信息实施审计程序的结果并确定审计意见D通过底稿复核认为组成部分注册会计师所实施的审计工作不能满足需要而实施追加程序

题目
多选题
集团项目组在参与组成部分注册会计师的审计工作和复核其审计工作底稿时，其采取的措施恰当的有（　　）。
A

复核并与组成部分注册会计师讨论其总体审计策略和具体审计计划

B

确定并实施进一步的审计程序，具体的审计程序可能会由集团项目组实施

C

讨论对组成部分财务信息实施审计程序的结果并确定审计意见

D

通过底稿复核认为组成部分注册会计师所实施的审计工作不能满足需要而实施追加程序

参考答案和解析
正确答案： C,D
解析：
C项，对组成部分的会计记录或财务信息发表意见是组成部分注册会计师的责任。
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第1题：

集团项目组参与组成部分工作的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，其应当实施的工作不包括（ ）。

A．与组成部分注册会计师讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

B．与组成部分注册会计师讨论由于舞弊导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

C．与组成部分管理层讨论由于舞弊导致将对组成部分财务信息实施的追加审计程序

D．复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿


正确答案：C
选项C不恰当，集团项目组可以与组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动，但为了增强审计效果不能与管理层讨论拟实施的审计程序。

第2题：

下列各项关于评价与组成部分注册会计师的沟通的说法中，不正确的是（　　）。

A.集团项目组应当评价与组成部分注册会计师的沟通
B.集团项目组应当与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层（如适用）讨论在评价过程中发现的重大事项
C.集团项目组应当确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分
D.如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应对集团财务报表整体发表无法表示意见

答案：D
解析：
如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序，以及这些程序是由组成部分注册会计师还是由集团项目组实施，选项D不正确。

第3题：

如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组的工作包括（ ）。

A.与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

B.与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

C.由于组成部分的注册会计师要对出具的审计报告负责，因此集团项目组可以直接利用其审计结果，而无需参与其风险评估程序

D.复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿


正确答案：ABD
 [答案]ABD
[解析]略

第4题：

下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（　　）。

A.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿
B.项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿
C.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间
D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿

答案：A
解析：
选项A错误，项目合伙人复核的内容包括：（1）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；（2）特别风险；（3）项目合伙人认为重要的其他领域。项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。

第5题：

（2019年）下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（　）。

A.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名和复核时间
B.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿
C.项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿
D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿

答案：B
解析：
项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。项目合伙人复核的内容包括：（1）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；（2）特别风险；（3）项目合伙人认为重要的其他领域。

第6题：

集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式，可能取决于集团项目组对组成部分注册会计师的了解，这些方式可能包括(　　)。

A.复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划
B.单独实施风险评估程序
C.与组成部分注册会计师共同设计和实施进一步审计程序
D.复核组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分

答案：A,B,C,D
解析：
集团项目组参与组成部分注册会计师的工作可能取决于集团项目组对组成部分注册会计师的了解，这些方式可能还包括：
（1）与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈，获取对组成部分及其环境的了解；
（2）复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划（选项A）；
（3）单独或与组成部分注册会计师共同实施风险评估程序，识别和评估组成部分层面的重大错报风险（选项B）；
（4）单独或与组成部分注册会计师共同设计和实施进一步程序（选项C）；
（5）参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议和其他重要会议；
（6）复核组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分（选项D）

第7题：

下列关于“评价与组成部分注册会计师的沟通”的说法中，不正确的是（　）。

A.集团项目组应当与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层（如适用）讨论在评价过程中发现的重大事项
B.集团项目组应当确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分
C.组成部分注册会计师的审计工作底稿按照组成部分注册会计师所在会计师事务所的复核程序进行复核这一事实，可能影响集团项目组的复核范围
D.如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当要求组成部分注册会计师实施追加的审计程序

答案：D
解析：
如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序，以及这些程序是由组成部分注册会计师实施还是由集团项目组实施。

第8题：

<4>、注册会计师在集团项目审计过程中，可能会对组成部分注册会计师进行评价和参与，下列判断正确的有（ ）。

A.为应对财务报表重大错报风险，对于组成部分财务信息，集团项目组可能亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行

B.对于持有大量过时存货的组成部分，集团项目组可以针对存货计价实施或要求组成部分注册会计师实施指定的审计程序

C.某一组成部分不重要，集团项目组不会参与组成部分注册会计师的风险评估

D.集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求，如果法律法规未予禁止，组成部分注册会计师应及时提供相关审计工作底稿


正确答案：ABD

【正确答案】：ABD
【答案解析】：某一组成部分未被视为重要组成部分，集团项目组仍可能决定参与组成部分注册会计师的风险评估，因为集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑（如认为其缺乏行业专业知识），或者组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中。

第9题：

下列有关审计工作底稿复核的表述中正确的是（　）。

A.对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核
B.项目质量控制复核是指在出具报告后六十天完成
C.审计项目经理对审计工作底稿的复核是最详细的复核
D.独立的项目质量控制复核可减轻项目组的责任，消除妨碍注册会计师判断的偏见

答案：C
解析：
选项A不正确，对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次，项目组内部复核又分为审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核两个层次；选项B不正确，项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程；选项D不正确，独立的项目质量控制复核不能减轻项目组的责任。

第10题：

注册会计师应当及时编制审计工作底稿，实现的目的包括（　）。

A.有助于项目组计划和执行审计工作
B.提供充分.适当的记录作为审计报告的基础
C.既有利于项目组内部复核，同时也有利于项目质量控制复核
D.提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作

答案：A,B,C,D
解析：
审计工作底稿的主要目的体现在作为审计报告的基础和提供证据，选项BD正确；同时审计工作底稿有利于有经验的注册会计师根据相关规定实施质量控制复核与检查，选项C正确；另外，审计工作底稿还有助于项目组计划和执行审计工作，选项A正确。

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