审计

单选题注册会计师拟函证被审计单位截止2014年12月31日的中国建设银行某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是（）。A 获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日漏记应付职工薪酬B 获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日银行存款真实性C 获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日已经发生的担保业务D 获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日应付账款完整性

题目
单选题
注册会计师拟函证被审计单位截止2014年12月31日的中国建设银行某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是（）。
A

获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日漏记应付职工薪酬

B

获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日银行存款真实性

C

获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日已经发生的担保业务

D

获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日应付账款完整性

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第1题：

函证被审计单位的应付账款时，注册会计师的以下做法正确的是( )。

A、某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证

B、如果存在被询证者最终未作回复的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序

C、注册会计师不需要对函证的过程进行控制

D、某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证


答案：B
解析：选项A、D均属于注册会计师应当函证的情形;选项C，与应收账款的函证一样，注册会计师必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函，对未回函的，应该考虑是否再次函证。

第2题：

关于审计函证的说法正确的是（）。
Ⅰ．函证应以注册会计师事务所的名义发出
Ⅱ．如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
Ⅲ．除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表不重要或函证很可能无效，否则应进行函证
Ⅳ．函证一般应采取积极式函证

A、Ⅰ、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅱ
C、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅲ、Ⅳ

答案：C
解析：
Ⅰ项，函证应以被审计单位的名义发出；Ⅳ项，注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用。

第3题：

如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，则该注册会计师( )。

A．复核银行对账单

B．仍需再向该银行函证

C．无需再向该银行函证

D．根据实际需要，确定是否向银行函证


正确答案：B
解析：证实银行存款的存在认定，必须函证银行存款。

第4题：

关于注册会计师寄发开户银行的询证函，以下说法中，正确的是（）。

  • A、寄发给被审计单位开户银行的是积极式函证
  • B、要求银行直接回函至会计师事务所
  • C、函证对象包括银行存款和借款余额
  • D、以被审计单位的名义向每一家开户银行寄发询函证
  • E、以上说法均正确

正确答案:A,B,C

第5题：

注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（ ）。

A.以被审计单位的名义寄发银行询证函
B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序
C.银行询证函为了便于进行统计，应进行相应的编号
D.某账户在2016年6月注销，也应该进行函证

答案：A,C,D
解析：
余额为零的银行存款账户出应当进行函证，所以选项B错误。

第6题：

下列有关应收账款函证的表述中错误的是( )。

A．应收账款函证必须以被审计单位的名义向债务人进行函证

B．对积极式函证未收到回函的应考虑采用追加或替代程序予以查明

C．询证函经被审计单位盖章后直接发出

D．注册会计师进行函证没有得到回应，应再次寄发询证函，仍未得到回函的，注册会计师应当实施替代审计程序


正确答案：C
解析：询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。

第7题：

注册会计师负责对被审计单位2016年度财务报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（　　）。

A.以被审计单位的名义寄发银行询证函
B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序
C.银行询证函为了便于进行统计，应进行相应的编号
D.某账户在2016年6月注销，也应该进行函证

答案：A,C,D
解析：
余额为零的银行存款账户也应当进行函证，所以选项B错误。

第8题：

<3>、乙注册会计师决定对B公司应收账款进行函证，下列有关函证的说法中不恰当的是（ ）。

A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实

B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实

C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体


正确答案：B

【正确答案】：B
【答案解析】：如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。

第9题：

下列有关函证的说法中，不恰当的是()。

A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

答案：B
解析：
如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。

第10题：

以下关于函证程序的表述中错误的是（）。

  • A、注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证
  • B、如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序
  • C、函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条款
  • D、通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施函证

正确答案:A

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